Тема 2.6. Учёт дебиторской задолженности

Цель занятия:

Изучить сущность дебиторской задолженности в соответствии с международными принципами. Изучить методику создания и использования резервов сомнительных долгов и отражение дебиторской задолженности в финансовой отчётности.

Задание 1

На основании приведённых данных необходимо рассчитать затраты по сомнительным долгам и определить размер сомнитель­ных долгов за отчётный период. Исходные данные:

Счета к получению:

1. Остаток на начало года - 80 000 $;

2. Остаток на конец года - 110000 $.

Счёт "Резерв сомнительных долгов":

Остаток на начало года - 6 000 $.

В соответствии с представленными данными кредитного отдела 4% дебиторской задолженности за отчётный период оплачено не будет. За отчётный год списана безнадёжная дебиторская задолжен­ность на сумму - 7 490 $.

Рассчитать остаток по счёту "Резерв сомнительных долгов" на конец отчётного периода и указать корреспонденцию счетов.

Задание 2

В 200_г. на фирме создан резерв сомнительных долгов. Компания реализует продукцию в кредит на 30 дней и производит отчисления в резерв сомнительных долгов в размере 4% от объёма продаж. Бухгалтер регулярно составляет квартальный отчёт и делает соответствующие записи по созданию и использованию резерва сомнительных долгов.

Объём реализации продукции за год составил:

I квартал — 196250 у.е. III квартал - 355000 у.е.

II квартал - 243000 у.е. IV квартал 313750 у.е.

Таблица 1

Счёт «Резерв сомнительных долгов»

Дт				Кт
Дата		Операция	Сумма, у.е.	Дата	Операция	Сумма, у.е.
				01.01.	остаток	22500
31.03	Списана дебиторская задолженность		6650	31.03	Осуществлены отчисления в резерв сомнительных долгов	?
30.06	------II ------		9100	30.06	------II ------	?
30.09	------II ------		6840	30.09	------II ------	?
31.12	------II ------		14190	30.12	------II ------	?
	Итого				Итого	?
				01.01	остаток	?

Определить размер резерва сомнительных долгов на конец отчётного периода и составить корреспонденцию счетов.

В конце года для определения адекватности остатков на счёте «Резерв сомнительных долгов» бухгалтер произвёл периодизацию счетов дебиторов, которые подлежат уплате.

Таблица 2

Периодизация дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.200__г.

Дебиторская задол- женность	Сумма, у. е.	Вероятный удельный вес безнадёжных долгов, %	Резерв сомнительных долгов, у. е.
до 30 дней	260 000	2
от 31 до 60 дней	85000	5
от 61 до 120 дней	50000	10
от 121 до 6 месяцев	31 000	15
более 6 мес.	16800	25
Итого:		X

Определить размер резерва сомнительных долгов и сделать выводы о различных методах его создания.

Задание 3

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта:

От покупателя Д. Хальстеда 1.06 получен под 36% годовых вексель, сроком на 60 дней, на сумму 4 000 долларов США в покрытие дебиторской задолженности;

По истечении указанного срока, 1.07 вексель погашен вместе с ссудным процентом.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Дать понятие дебиторской задолженности и раскрыть особенности отражения её в учёте и финансовой отчётности;

2. Какова методика расчёта и учёта резерва сомнительных долгов?

3. Особенности осуществления расчётов с применением кредитных карточек и векселей;

4. Какова система учёта скидок предоставляемых покупателям или клиентам?