4.5.Практические задания

Задача 4.1.

В табл. 4.1 приведена информация о плановой и фактической численности работников предприятия в 2001 году, заполненная на основании статистической отчетности по труду и данных внутреннего учета. Необходимо дать оценку обеспеченности предприятия работниками и оценку рациональности структуры персонала.

Таблица 4.1.

Численность работников предприятия

Категории работников	По плану	По отчету
Рабочие, чел	2916	2860
Служащие, чел	25	27
Руководители, чел.	284	278
Специалисты, чел.	102	99
Всего работников основной деятельности, чел.	3327	3264

Решение

Анализ обеспеченности предприятия работниками осуществляется путем сопоставления фактической и плановой численности в целом по предприятию, а также по различным структурным подразделениям. В табл. 4.2 дана оценка обеспеченности условного предприятия работниками и структуры работников. Сравнение фактической и плановой численности показывает, что предприятие необеспечено работниками в составе 63 человек, план по численности выполнен на 98,1 % (колонки 6 и 7 таблицы). По отдельным категориям предприятие также не обеспечено работниками: рабочими на 56 чел., руководителями на 6 чел., специалистами на 3 чел. И только служащих на предприятии на 2 чел. больше, чем по плану.

Таблица 4.2.

Оценка обеспеченности и структуры

работников предприятия

Категории работников	По плану		Фактически		% выпол. плана	Отклон.от плана, чел.
	Чел.	% к итогу	Чел.	% к итогу
Рабочие	2916	87,6	2860	87,6	98,0	-56
Служащие	25	0,8	27	0,9	108,0	+2
Руководителя	284	8,5	278	8,5	97,9	-6
Специалисты	102	3,1	99	3,0	97,1	-3
Всего работников основной деятельности	3327	100	3264	100	98,1	-63

В колонках 3 и 5 табл. 4.2 приведена плановая и фактическая структура работников предприятия. Анализ структуры работников предприятия показал:

1. Ведущей категорией работников являются рабочие – они занимают наибольший удельный вес в общей численности – 87,6%. Следующей по значимости категорией работников являются руководители – 8,5%. Т.е. на предприятии на каждого руководителя приходится около 10 рабочих. Самой малочисленной категорией являются служащие – менее 1% (0,9%) численности.

2.Фактическая структура персонала соответствует плановой: только по категориям служащих и специалистов есть незначительные отклонения фактического удельного веса от планового.

Задача 4.2.

В сборочном цехе машиностроительного завода числятся слесари-сборщики следующих разрядов: III – 25 чел.; IV – 12чел.; V – 5 чел. При сборке двигателя средний разряд работ равен 3,6. Необходимо определить, соответствует ли квалификация рабочих сложности выполняемых работ.

Решение

Определим средний тарифный разряд по профессии слесарь сборщик

Сравнив уровень квалификации рабочих и выполняемых ими работ, приходим к выводу о том, что квалификация рабочих не соответствует сложности работ.

Задача 4. 3.

В табл.4.3 представлена информация о численности рабочих предприятия и фонде рабочего времени. Источником информации для ее заполнения послужили плановые расчеты и отчет по труду.

Таблица 4.3

Показатели	План	Отчет
1. Численность рабочих – всего, чел.	2916	2860
2. Общее число отработанных рабочими человеко-дней	676512	649220
3. Общее число отработанных рабочими человеко- часов	5276794	4934072

Используя информацию, представленную в табл.4.3, необходимо дать оценку рациональности использования рабочего времени на предприятии и оценить имеющиеся на предприятии резервы увеличения годовой производительности рабочего и объема произведенной продукции.

Дополнительная информация

По отчету не планируемые целодневные потери составили за год по сравнению с планом на всех рабочих 9152 человеко-дня, в том числе целодневные простои – 175 человеко-дней, прогулы – 2392 человеко-дня, неявки с разрешения администрации – 6585. Плановая часовая производительность рабочего – 10,336грн.

Решение

Чтобы оценить эффективность использования рабочего времени на предприятии, рассчитаем среднее число дней, часов, отработанных одним рабочим в течение года и среднюю продолжительность рабочего дня (по плану и фактически).

Таблица 4.4

Показатели	План	Отчет	+-
1. Численность рабочих – всего, чел.	2916	2860	-56
2. Общее число отработанных рабочими человеко-дней	676512	649220	-27292
3. Общее число отработанных рабочими человеко- часов	5276794	4934072	-342722
4. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год (стр2:стр1)	232	227	-5
5. Среднее число часов, отработанных одним рабочим за год (стр3:стр1)	1809,6	1725,2	-84,4
6. Среднее число часов, отработанных 1 рабочим за 1 смену	7,8	7,6	-0,2

Как видим, каждый рабочий фактически по сравнению с планом отработал на 5 дней меньше. Фактическая продолжительность рабочей смены оказалась меньше плановой на 0,2часа.

Все рабочие предприятия, фактически по сравнению с планом, отработали за рассматриваемый период на 27292 человеко-дня меньше. В составе указанных потерь обращают на себя внимание не планируемые целодневные потери в количестве 9152 человеко-дня. На уменьшение общего фонда времени, прежде всего, влияло снижение фактической численности рабочих на 56 человек. В этой связи необходимо найти величину целодневных потерь рабочего времени приходящуюся на одного рабочего:

9152 : 2860 = 3,2 (дня)

В случае устранения потерь рабочего времени годовая выработка (производительность труда) одного рабочего может быть увеличена на 258 грн. (3,2∙7,8∙10,336), а объем продукции на 737,9тыс.грн.(0,258∙2860).

Задача 4.3.

В табл.4.5 приведена информация о объеме производства и численности работников предприятия. Источником информации для заполнения исходной информации по предприятию является статистическая отчетность.

Таблица 4.5.

Показатели	План	Отчет
1. Объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. грн.	54700	56200
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	3327	3264
3.Среднесписочная численность рабочих, чел.	2916	2860

Необходимо дать оценку выполнения плана по показателю производительности труда работника, рабочего в 2001 году и оценить влияние изменения этого фактора на изменение объема производства.

Решение

Для характеристики производительности труда используется система показателей. В данном случае рассчитаем плановую и фактическую годовую производительность труда работника (рабочего) как отношение объема товарной продукции к среднесписочной численности работников и рабочих (соответственно выработка работника и рабочего).

В табл.4.6 приведен расчет выработки рабочего, работника по плану и фактически за 2001 год.

Таблица 4.6.

Анализ производительности труда рабочего и работника

Показатели	План	Отчет	Откл +,-	%
1	2	3	4	5
1. Объем товарной продукции в плановых ценах предприятия за год, тыс. грн.	54700	56200	1500	102,7
2. Среднесписочная численность работников, чел.	3327	3264	-63	98,1
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.	2916	2860	-56	87,6
1	2	3	4	5
4. Среднегодовая выработка ТП работающего, тыс. грн.(стр.1: стр.2)	16,441	17,218	0,777	104,7
5. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. грн. (стр.1:стр.3)	18,758	19,650	0,892	104,7
6.Удельный вес рабочих в численности работников (стр.3:стр.2)	0,8765	0,8762	-0,0003	99,96

Из данных таблицы видим, что план по выпуску товарной продукции выполнен, сверх плана выпущено продукции на 1500 тыс.грн. Производительность труда фактически по сравнению с планом возросла: работника на 0,777 тыс.грн., рабочего на 0,892 тыс.грн. в год.

Рост производства продукции на предприятии может осуществляться как за счет экстенсивных факторов (увеличение численности работников, времени их работы) так и за счет интенсивных (роста производительности труда).

Проанализируем влияние интенсивных и экстенсивных факторов на изменение фактического объема продукции по сравнению с плановым.

Недоукомплектованность численности работников по сравнению с планом на 63 чел. привела к уменьшению объема на 1035,9 тыс.грн. (–63·16,441).

Рост выработки 1 работника предприятия обусловил увеличение объема произведенной продукции в плановых ценах на 2536,1 тыс.грн. ( 0,777·3264).

Балансовая увязка: -1035,8+2536,1=1500,3 (тыс.грн.).

Т. о., увеличение объема производства на предприятии фактически по сравнению с планом осуществлялось за счет интенсивных факторов.

Задача 4.4.

По условию задачи 4.3 дать оценку влияния структуры работников предприятия на их производительность труда.

Решение

Данные ранее приведенной табл. 4.6 свидетельствуют о том, что структура работников ухудшилась – несколько уменьшился удельный вес рабочих в общей численности персонала. С использованием формулы 4.1 определим влияние на изменение выработки работника отдельных факторов.

1. Ухудшение структуры персонала:

-0,0003 ∙ 18,758 = - 0,006 тыс.грн..

2. Увеличение среднегодовой выработки рабочего:

0,892∙0,8762 = 0,781 тыс. грн

Баланс отклонений: -0,006 + 0,781 = 0,775 (тыс.грн.).

Задача 4.4.

По информации, приведенной к задачам 4.3-4.4 необходимо определить показатели производительности труда рабочего (годовую, дневную и часовую выработку) и оценить влияние использования рабочего времени на годовую производительность труда.

Таблица 4.7.

Показатели	План	Отчет
Объем товарной продукции, тыс.грн.	54700	56200
Численность рабочих, чел.	2916	2860
Общее число отработанных рабочими человеко-дней	676512	649220
Общее число отработанных рабочими человеко- часов, тыс.	5276794	4934072

Решение

Годовая выработка 1 рабочего может быть определена по ранее приведенным формулам 4.2, 4.3.

W_год.=W_час.х t_см х n_дней

W_год.=W_дн. х n_дней,

Рассчитаем указанные показатели по предприятию и дадим оценку выполнения плана.

Таблица 4.8.

Анализ выполнения плана по производительности

труда рабочего

Показатели	План	Отчет	%	+-
Объем товарной продукции в плановых ценах, тыс.грн.	54700	56200	102,7	+1500
Численность рабочих, чел.	2916	2860	87,6	-56
Общее число отработанных рабочими человеко-дней	676512	649220	96,0	-27292
Общее число отработанных рабочими. человеко - час, тыс.	5276794	4934072	93,5	-342722
Выработка (производительность труда) рабочего за день, грн. (стр.1: стр.3)	80,86	86,56	107,4	+5,7
Выработка (производительность труда) рабочего за час, грн., (стр.1: стр.4)	10,366	11,39	109,9	+1,024
Выработка (производительность труда) рабочего за год, грн.(стр.1: стр.2)	18758	19650	104,8	+892
Продолжительность рабочей смены, час.(стр.4: стр.3)	7,8	7,6	97,4	-0,2
Количество дней, отработанных одним рабочим за год (стр.3: стр.2)	232	227	97,8	-5

Степень выполнения плана по часовой, дневной и годовой выработке рабочего составила соответственно 109,9, 107,4 и 104,8. Существенное отклонение в процентах выполнения показателей производительности труда свидетельствует о потерях рабочего времени – целодневных, внутрисменных. Их сокращение является одним из возможных резервов увеличения производительности труда рабочего предприятия.

Количество дней, отработанных рабочим фактически по сравнению с планом меньше на 5 и это привело к уменьшению годовой выработки рабочего на 404,3 тыс.грн. ( -5х7,8х10,366).

Продолжительность смены уменьшилась на 0,2 ч и это привело к уменьшению годовой выработки на 470,6грн. (–0,2х227х10,366).

Часовая выработка увеличилась на 1,024 и это привело к росту годовой выработки на 1766,6 грн. ( 1,024х7,6х227).

Б.о. –404,3 - 470,6 + 1766,6 = 891,7 (грн.).

Задача 4.7.

На предприятии из общей численности рабочих (2925 чел.) нормируется труд 1520 чел., что составляет 52% общей численности рабочих. Выполнение норм выработки рабочими сдельщиками в основных и вспомогательных цехах представлено в аналитической таблице. Необходимо дать оценку выполнения нормированных заданий рабочими предприятия и определить возможный рост среднегодовой рост выработки и объема произведенной продукции в результате обеспечения условий для выполнения плана по выработке всеми рабочими.

Таблица 4.9.

Выполнение норм выработки рабочими – сдельщиками

Категория рабочих	Распределение рабочих-сдельщиков по степени выполнения норм выработки, %							Итого
	90- 100	100- 105	105- 110	110- 120	120- 130	130- 150	Свыше 150
рабочие основных цехов	100	90	300	360	230	60	50	1190
рабочие вспомогательных цехов	10	10	30	80	120	30	50	330
Итого по заводу	110	100	330	440	350	90	10	1520

Решение

Рассчитаем средний процент выполнения норм выработки рабочими предприятия. Рабочие основных цехов:

95∙100+102,5∙90+107,5∙300+115∙360+125∙230+140∙60+155∙50 = 115,4%

1190

Рабочие вспомогательных цехов:

95∙10+102,5∙10+107,5∙30+115∙80+125∙120+140∙30+155∙50 = 125,3

930

Таким образом, выполнение норм выработки рабочими сдельщиками составило в основных цехах –115,4%, во вспомогательных – 125,3% и в целом по предприятию – 121,2%. Значительное число рабочих имеют очень высокий процент выполнения НВ (более 130%) - это 190 чел. или 12,5% общей численности сдельщиков. Высокий уровень выполнения норм выработки требует анализа состава действующих на предприятии норм выработки.

Определим возможный рост среднегодовой рост выработки и объема произведенной продукции в результате обеспечения условий для выполнения плана по выработке всеми рабочими.

Примем планируемый % выполнения норм выработки 100% (хотя он может быть и значительно выше, это зависит от конкретных условий).

Удельный вес рабочих не выполнивших НВ в общей численности рабочих составляет 0,038 (110:2925). В среднем, указанные рабочие не выполняли нормы выработки на 5 % (100-95).

Таким образом, рабочие, не выполнившие НВ снизили выработку всех рабочих на 0,19% (5 ∙ 0,038) или на 0.036 (0,19 ∙ 18,758:100, где 18,758 – плановая годовая выработка рабочего предприятия). Снижение объема товарной продукции при этом составило 103 тыс.грн. (0,036 2860).

Задача 4.6.

На основании расчетов, выполненных в задачах 4.2-4.7 необходимо обобщить имеющиеся резервы увеличения среднегодовой выработки рабочего и объема товарной продукции.

Решение

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, уровня производительности труда и использования рабочего времени завершается сводом резервов увеличения выработки одного рабочего и объема производимой продукции.

Таблица 4.10.

Обобщение резервов увеличения выработки и объема ТП

Вид резерва	Возможный прирост, тыс.грн.
	Среднегодовой выработки рабочего	Объема товарной продукции
Устранение потерь рабочего времени	0,258	737,9
Укомплектование численности работников предприятия	-	1035,8
Улучшение структуры работающих	-	19,6 (0,006 3264)
Выполнение норм выработки всеми рабочими не менее чем на 100%	0,036	103
Всего	0,294	1896,3

Рассчитанные резервы являются минимальными, т. к. они исчислены с учетом планового уровня среднечасовой и среднегодовой выработки на одного рабочего.

Задача 4.8.

На основе информации приведенной в таблице определить абсролютное относительное отклонение фонда оплаты труда и влияние отдельных факторов на его изменение.

Основные показатели работы ГОАО щахтоуправление «Донбасс» за 2002 –2003 годы

Показатели	2002год	2003год
1.Объем произведенной продукции, работ, услуг (без НДС, акцизного сбора), тыс.грн.	134166,7	130741,1
2.Объем реализованной продукции, работ, услуг (без НДС, акцизного сбора), тыс.грн.	133957,7	113619,1
3.Среднесписочная численность работников предприятия, чел.	4754	4104
4.Фонд оплаты труда работников предприятия, тыс.грн. в том числе переменная часть, тыс.грн.	38605,0 15442,0	32392,9

Решение

В таблице 3.1 приведен анализ динамики показателей работы ГОАО шахтоуправление “Донбасс” за период с 2001 по 2002годы.

Таблица 3.1

Анализ динамики показателей ГОАО “Шахтоуправление Донбасс”

Показатели	2001год	2002год	Отклонения
			В абсол. Выраж.	В %
1.Объем произведенной продукции, работ, услуг (без НДС, акцизного сбора), тыс.грн.	134166,7	130741,1	-3425,6	-2,6
2.Объем реализованной продукции, работ, услуг (без НДС, акцизного сбора), тыс.грн.	133957,7	113619,1	-20338,6	-15,2
3.Среднесписочная численность работников предприятия, чел.	4754	4104	-650	-13,7
4.Фонд оплаты труда работников предприятия, тыс.грн.	38605,0	32392,9	-6212,8	-16,1
4.Годовая выработка продукции на одного работника, грн.	28222	31857	3636	12,9
5.Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.грн.	8,121	7,893	-0,228	-2,8
6.Среднемесячная заработная плата работника, грн.	676,5	657,8	-18,7	-2,8

Как видим, в 2002 году по сравнению с 2001 годом по рассматриваемом предприятии уменьшился объем произведенной, реализованной продукции соответственно на 2,6 и 15, 2%. Численность работников уменьшилась на 650 человек или на 13,7%, а фонд оплаты труда – на 6212,8 тыс.грн. или на 16,1%. В то же время годовая выработка работника предприятия увеличилась на 3636грн. или на 12,9%, а среднемесячная заработная плата работающего при этом уменьшилась на 18,7грн. или на 2,8%.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

. Определим абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда в 2003 году по сравнению с 2002годом.

Абсолютное отклонение фонда оплаты труда:

,

где фонд оплаты труда работников предприятия

соответственно в отчетном (2003г.) и базисном периоде (2002г.)

Как видим, в 2003г фонд оплаты труда ГОАО “Шахтоуправление Донбасс” уменьшился по сравнению с 2001г. на 6212, 8 тыс.грн. Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета изменения объема произведенной продукции, выполненных работ, услуг.

С этой целью рассчитывается относительное изменение. Относительное отклонение рссчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скоррективанным на коэффициент выполнения плана по производству продуцкии. Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Относительное отклонение фонда заработной платы можно рассчитать по формуле:

где - фонд зарплаты за отчетный период (2002г.);

- фонд зарплаты за базисный период, скорректированный

на индекс изменения обема производства продукции в отчетном

по сравнению с базисным периодом;

- соответственно переменная и постоянная

части фонда базового фонда оплаты труда;

- индекс изменения объема производства продукции в

отчетном по сравнению с базисным периодом.

При расчете относительного отклонения фонда оплаты труда по ГОАО “Шахтоуправление Донбасс” в 2002 году по сравнению с 2001 годом, необходимо выделить в составе фонда оплаты труда соответственно переменную и постоянную части. Из данных внутреннего учета получена информация о том, что величина условно-постоянных расходов в составе фонда оплаты труда составляет около 60%, а условно-переменных соответственно 40%. Для определения относительной экономии фонда оплаты труда в 2002г. по сравнению с 2001г., скорректируем переменную часть фонда оплаты труда на индекс изменения объема производства в 2002г. по сравнению с 2001г., который составил 0,974.

Относительное отклонение фонда оплаты труда:

32392,2- (15442 · 0,974 +23136) = - 5810,8(тыс.грн.).

Таким образом, относительное отклонение ФОТ несколько меньше абсолютного.

На изменение ФОТ кроме объема производства оказывает влияние численность работников предприятия. В 2002 г. по сравнению с 2001 г. численность работников уменьшилась на 650 человек или на 13,7%.

Таблица 3.2

Анализ движения работников ГОАО “Шахтоуправление Донбасс”

Показатели	2001г.	2002г.	Отклонение
			В абсол. Выраж.	В %
1.Выбыло работников предприятия, чел.	790	1034	244	30,9
2.Принято работников на предприятие, чел.	683	811	128	18,7
3.Среднесписочная численность работников предприятия, чел.	4754	4104	-650	-13,7
Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению (стр.1 : стр.3)	0,166	0,252	0,086	51,8
4.Коэффицент оборота рабочей силы по увольнению	0,144	0,198	0,054	37,5

В табл. 3.2 представлен анализ движения численности работников предприятия. В 2002г. по сравнению с 2001г., коэффициент оборота рабочей силы по увольнению увеличился на 0,086 или на 51,8%. Коэффициент оборота по приему также увеличился в 2002г. по сравнению с 2001г. на 0,054 или на 37,5%.

Как видим, и в 2001, и в 2002 годах наблюдались как прием работников на предприятие, так и их увольнение, однако выбытие работников превышало их прием (коэффициент оборота по увольнению возрастал большими темпами), что в итоге привело к снижению численности работников предприятия на 650 человек.

Следующим фактором, оказывающим влияние на расходы предприятия на оплату труда, является использование рабочего времени. В табл.3.3 приведен анализ использования рабочего времени по предприятию.

Таблица 3.3

Анализ использования рабочего времени работниками

ГОАО “Шахтоуправление Донбасс”

Показатели	2001г.	2002г.	Отклонение
			В абсол. Выраж.	В %
1.Среднесписочная численность работников предприятия, чел.	4754	4104	-650	-13,7
2.Общее количество человекочасов, отработанных работниками предприятия	6969907	6080017	-889890	-12,8
3.Объем произведенной продукции, работ и услуг, тыс.грн.	134166,7	130741,1	-3425,6	-2,6
4.Количество часов, отработанных одним работником за год, часов	1466,1	1481,5	15,4	1,0
5.Годовая выработка продукции на одного работника, грн.	28222	31857	3635	12,9
6.Часовая выработка одного работника, грн.	19,2	21,5	2,3	12,0

Как видим, общее количество человекочасов, отработанных работниками предприятия в 2002г. по сравнению с 2001 годом, уменьшилось на 889890 часов или на 12,8%.

Определим влияние факторов на изменение фонда рабочего времени.

Уменьшение фонда рабочего времени под влиянием уменьшения численности работников предприятия:

• 650 · 1466,1 = - 952965 (часов)

Увеличение фонда рабочего времени за счет уменьшения потерь рабочего времени (увеличения количества часов, отработанных одним работников в 2002 году по сравнению с 2001г.):

15,4 · 4104 = 63201,6 (часов).

Баланс отклонений: - 952965 + 63201,6 = 889763,4 (час).

Таким образом, показатели использования рабочего времени в 2002 году по сравнению с 2001 годом, улучшились.

Численность работников является одним из факторов, оказывающим влияние на величину фонда оплаты труда предприятия. Дадим оценку влияния этого фактора на изменение ФОТ.

Таблица 3.4

Факторный анализ фонда оплаты труда

Показатели	2001г.	2002г.	Отклонение
			В абсол. выраж.	В %
1.Фонд оплаты труда работников предприятия, тыс.грн.	38605,0	32392,9	-6212,8	-16,1
2.Среднесписочная численность работников предприятия, чел.	4754	4104	-650	-13,7
3.Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.грн.	8,121	7,893	-0,228	-2,8

В таблице 3.4 приведена динамика фонда оплаты труда работников ГОАО “Шахтоуправление Донбасс”, их численности и среднегодовой заработной платы в 2002 году по сравнению с 2001годом. Как видим, фонд оплаты труда за два сравниваемых периода снизился на 6212,8тыс.грн. или на 16, 1%. Важнейшим фактором, оказывающим влияние на изменение ФОТ, является численность работников предприятия, которая за анализируемый период снизилась на 650 человек, или на 13,7%. С использованием способа цепных подстановок (технического упрощения – способа абсолютных разниц) определим влияние изменения численности работников и уровня их оплаты на фонд оплаты труда.

Влияние изменения численности работников предприятия:

(- 650) · 8,121 = - 5278,6 (тыс.грн.)

Влияние изменения среднегодовой заработной платы работников:

(-0,228)· 4104 = - 935,7 тыс.грн.

Баланс отклонений: - 5278,6 – 935,7 = - 6214,3 (тыс.грн.)

Анализ фонда оплаты труда позволяет сделать следующие выводы:

1.Абсолютная экономия фонда оплаты труда ГОАО “Шахтоуправление Донбасс” в 2002г. по сравнению с 2001г. составила - 6212, 8 тыс.грн.

2.Относительная экономия фонда оплаты труда в 2002г. по сравнению с 2001 г. с учетом объема произведенной продукции составила - 5810,8(тыс.грн.).

3.Важнейшим фактором, влияющим на величину ФОТ является численность работников предприятия. На анализируемом предприятия и в 2001, и в 2002 годах выбытие работников превышало их прием (коэффициент оборота по увольнению возрастал большими темпами), что в итоге привело к снижению численности работников предприятия на 650 человек и к уменьшению фонда оплаты труда.

4.На уменьшение величины фонда оплаты труда в 2002г. по сравнению с 2001 г. повлияло как уменьшение численности работников, так и снижение их средней заработной платы.

3.2.Анализ эффективности использования средств на оплату труда

В процессе анализа фонда оплаты труда следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения неоходимой прибыли и рентабельности, необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его выплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, час) характеризуется его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде. Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда. В табл. 3.5 выполнен анализ производительности труда и средней заработной платы на ГОАО “Шахтоуправление Донбасс” и их соотношение.

Таблица 3.5

Анализ соотношения производительности труда и средней

заработной платы на ГОАО “Шахтоуправление Донбасс”

Показатели	2001г.	2002г.	Отклонение,+,-	Темп роста, %
1.Объем произведенной продукции, работ, услуг, тыс.грн.	134166,7	130741,1	-3425,6	97,4
2.Среднесписочная численность работников предприятия, чел.	4754	4104	-650	86,3
3.Среднегодовая выработка на одного работника предприятия, грн.	28222	31857	3636	112,9
4.Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	8121	7893	-228	97,2
5.Коэффициент опережения				1,162

Определим индексы производительности труда и средней заработной платы работников предприятия за два сравниваемых периода.

Индекс производительности труда в 2002 году по сравнению с 2001 годом:

Индекс средней заработной платы:

Таким образом, на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста оплаты труда в 2002г. по сравнению с 2001г. и коэффициент опережения производительности труда над ее оплатой составил:

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

На анализируемом предприятии более высокие темпы роста производительности труда в 2002году по сравнению с 2001 годом по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии оплаты труда в 2002 году в размере 5232,2 тыс.грн.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем товарной продукции в действующих ценах, сумма получаемой прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнения плана по их уровню. В табл.3.6 приведен анализ указанных показателей по рассматриваемому предприятию.

Таблица 3.6

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатели	2001г.	2002г.	Отклонение, +,-
Объем произведенной продукции, работ, услуг, тыс.грн.	134166,7	130741,1	-3425,6
2.Фонд оплаты труда, тыс.грн.	38605,0	32392,2	-6212,2
3.Валовая прибыль (убыток), тыс.грн.	-13469,0	-11631,0	1838,0
4.Чистая прибыль (убыток), тыс.грн.	-35063,0	-7361,0	27702,0
5.Величина валовой прибыли (убытков) на 1грн. зарплаты	-0,349	-0,359	-0,01
6.Величина чистой прибыли (убытков) на 1грн. зарплаты	-0,908	-0,227	0,681
7.Объем произведенной продукции, приходящийся на 1грн.зарплаты	3,48	4,04	0,56

Судя по данным, приведенным в табл.3.6, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств на оплату труда в 2002 г. по сравнению с 2001г. На рубль зарплаты в отчетном году произведено продукции на 0,56грн. больше, чем в предыдущем году. Предприятие за анализируемый период получало отрицательный финансовый результат – убытки. Однако, величина убытков в 2002 г. по сравнению с 2001г. снизилась на 27702 тыс.грн. и таким образом, сумма убытков, приходящаяся на гривну фонда оплаты труда снизилась на 0,681грн., что следует оценить как положительную тенденцию.

Выполненный анализ рациональности использования средств на оплату труда позволяет сделать вывод о том, что средства на оплату труда на предприятии использовались эффективно:

- на рубль зарплаты в отчетном году произведено продукции на 0,56грн. больше, чем в предыдущем году; величина убытков в 2002 г. по сравнению с 2001г. снизилась на 27702 тыс.грн. и, соответственно, сумма убытков, приходящаяся на гривну фонда оплаты труда снизилась на 0,681грн.;

-темпы роста производительности труда в 2002г. опережали темпы роста оплаты труда по сравнению с 2001г. и коэффициент опережения производительности труда над ее оплатой составил 1,162;

-более высокие темпы роста производительности труда в 2002году по сравнению с 2001 годом по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали эконономии фонда оплаты труда в 2002 году в размере 5232,2 тыс.грн.