Ответственность аудитора.

На аудитора распространяются следующие виды ответственности:

1.Уголовная ( ст.202 УК РФ ), налагаемая за использование полномочий вопреки задачам профессиональной деятельности с целью извлечения выгод и преимуществ.

2.Административная в соответствии с п.1 ст.14.1 КоАП: за осуществление аудиторской деятельности без государственной регистрации.

3.Гражданско-правовая ответственность на основании ст.401 ГК РФ.

Обязанность исполнителя по возмещению убытков заказчику предусмотрена ГК РФ при наличии вины исполнителя независимо от наличия или отсутствия подобного пункта в договоре.

Стандарты аудита, их роль, значение и классификация.

Отдельная лекция.(4.4)

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!????????????????????????????????????????????

Основные этапы проведения аудиторской проверки.

Основные этапы – это самостоятельные стадии проведения аудиторской проверки в организации, которые имеют свои цели задачи и принципы.

Результаты, полученные на предыдущих стадиях учитываются на последующих, а в некоторых случаях идут параллельно.

В проведении проверки можно выделить следующие основные этапы:

– Подготовительный;

– Планирование;

– Сбор аудиторских доказательств;

– Завершение аудита.

Подготовительный этап – выбор аудитора это процесс сознательного поиска экономическим субъектом подходящего аудитора.

Существуют следующие критерии используемые при отборе аудиторской фирмы:

– Ассортимент предоставляемых услуг;

– Численность и оборот фирмы;

– Стаж работы на рынке;

– Ответственность за качество аудита;

– Наиболее известные клиенты;

– Возможные льготы.

Сроки и стоимость услуг определяются с учетом объема и сложности работ.

После выбора аудитора необходимо направить в аудиторскую организацию официальное именное письмо предложение о проведении аудита.

Тема: Планирование аудита.

Планирование аудита – это самостоятельный и обязательный этап, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.

Задачи планирования:

– Установление этапов и сроков работы с клиентом;

– Определение:

а) Затрат;

б) Разделов аудита имеющих наибольшее значение для формирования аудиторского мнения;

– Рациональное использование времени специалистов;

– Подготовка адекватной рабочей группы специалистов для работы с клиентом;

– Распределение между специалистами разделов аудита, обязанностей и ответственности;

– Создание условий для осуществления последовательного контроля за аудитом;

– Обеспечение взаимодействия с бухгалтерией аудиторской фирмы по вопросам финансового планирования.

Период планирования – с момента получения письма приглашения до заключения договора.

Процесс планирования – как начальный этап проведения аудиторской проверки включает:

– Определение сроков проверки;

– Разработка плана с определением объема аудита и разработка графических схем;

– Составление аудиторской программы с конкретизацией объема, видов и последовательности аудиторских процедур.

Этап планирования проходит следующие самостоятельные стадии:

– Предварительное планирование (согласование с руководством проверяемого лица организационных вопросов, информация о проверяемом объекте, формирование рабочего коллектива).

– Подготовка и составление:

а) План аудита;

б) Программа аудита.

Общий план аудита – это руководство в осуществлении программы аудита.

В общем плане должны:

– Предусмотреть сроки проведения аудита;

– Составить график проведения проверки, подготовки отчета и аудиторского заключения;

– Учесть уровень существенности проблем;

– Оценить риски и рассчитать реальные трудовые затраты.

Программа аудита – это детальный перечень содержания аудиторских процедур необходимых для практической реализации плана аудита.

Программа выступает в двух основных качествах:

– Как подробная инструкция ассистентам аудитора;

– Как средство контроля, качества работы для руководителей аудиторской организации.

Программа аудита может пересматриваться в зависимости от изменения условий проведения проверки. По окончании процесса планирования общий план и программа аудита должны быть документально оформлены в установленном порядке.