Виды внешнего аудита.

Внешний аудит может быть инициативным и обязательным.

Инициативный аудит.

Инициативный аудит – это аудит, который проводится по инициативе организации (ее руководства, собственников) в любое время и в объемах установленных решением органа управления экономического субъекта.

Цель- выявление недостатков:

– В ведении бухгалтерского учета;

– В составлении отчетности;

– В налогообложении;

– В проведении анализа финансового состояния организации.

Причины проведения инициативного аудита:

– Отсутствие ведомственного контроля в организациях, реорганизованных в АО;

– Текучесть бухгалтерских кадров и их низкая квалификация;

– Слабая правовая база.

Инициативный аудит подразделяется на:

– Комплексный - проверяется вся хозяйственная деятельность предприятия;

– Тематический (операционный) - осуществляется по отдельным объектам б.у.

По объему проверки :

– Полный или сплошной аудит;

– Выборочная проверка данных первичного учета;

– Проверка данных содержащихся только в учетных регистрах (журнал – ордер, ведомость) и отчетности.

Обязательный аудит.

Обязательный аудит – это вид аудита, который осуществляется в отношении отдельных экономических субъектов на основании нормативно – правовых актов РФ.

Обязательная аудиторская проверка проводится:

– В случаях установленных непосредственно законодательством;

– По поручению государственных органов.

Объем и порядок регламентируется законодательными органами.

Критерии обязательного аудита.

1. Организация имеет организационно – правовую форму ОАО.

2. Организация является:

– Кредитной организацией;

– Бюро кредитных историй;

– Страховой организацией;

– Обществом взаимного страхования;

– Товарной или фондовой биржей;

– Инвестиционным фондом;

– Государственным внебюджетным фондом;

– Фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц.

3. За предшествовавший отчетному году:

-объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) превышает 50 млн. рублей

- сумма активов бухгалтерского баланса превышает 20 млн. рублей (для муниципальных унитарных предприятий эти нормы могут быть снижены).

Аттестация и квалификационный аттестат аудитора.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это совокупность двух процессов – сдача квалификационных экзаменов на получение аттестата аудитора и дальнейшее подтверждение знаний аудиторов по программам повышения квалификации.

Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо претендующее на его получение (претендент):

– Сдало квалификационный экзамен;

– Имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы связанный с осуществлением аудита, либо ведением бухгалтерского учета не менее

3 – х лет, в том числе не менее 2 – х из 3 – х указанных должны приходится на работу в аудиторской организации.

Проверка квалификации претендента проводится в форме квалификационного экзамена, который предусматривает:

– Порядок участия претендента в квалификационном экзамене;

– Круг вопросов предлагаемых претенденту;

– Порядок определения результатов экзамена.

Квалификационные экзамены проводятся в течение трех дней и состоят из тестирования и выполнения письменных работ по экзаменационным билетам.

Первый день - тестирование по следующим разделам:

-правовое регулирование хозяйственной деятельности;

-бухгалтерский учет и отчетность;

-налогообложение физических и юридических лиц;

-финансы организаций;

-аудит.

При условии успешного прохождения тестирования претендент допускается к сдаче письменного экзамена.

Второй день – письменная работа по экзаменационному билету, состоящему из трех вопросов – по основам правового регулирования имущественных отношений, налогообложению и финансам организации.

Третий день - письменная работа по экзаменационному билету, состоящему из двух вопросов – по бухгалтерскому учету и отчетности, аудиту и практической задачи.

К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования. За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок которой устанавливается единой аттестационной комиссией. Ее деятельность основывается на принципах: независимости, объективности, открытости, прозрачности, самофинансирования.

Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата принимается в том случае если:

– Претендент не сдал экзамен;

– Если после сдачи экзамена у претендента обнаруживается отсутствие высшего образования.

Квалификационный аттестат выдается без ограничения срока его действия. Аудитор обязан в течение каждого календарного года проходить обучение по программам повышения квалификации в объеме не менее 120 часов за три последующих календарных года, при этом не менее 20 часов за каждый календарный год.

Квалификационный аттестат может быть аннулирован в следующих случаях:

– Обнаружены подложные документы;

– Не прохождение повышения квалификации;

– Разглашение аудиторской тайны;

– Систематическое нарушение аудитором федеральных законов при проведении аудита;

– Вступление в силу приговора суда. (добавить 3.6 -40-41)