2. Система показателей анализа и оценки хозяйственной деятельности организации. Этапы проведения системного анализа.

На формирование инф базы анализа оказывают влияние след факторы: отраслевая принадлежность; организационно-правовая форма организации; объемы ХД; субъективные факторы, связанные с человеком.

Классификация показателей анализа:

• в зависимости от типа используемого источника:

а) показатели, формирующиеся из внешних источников:

показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны (темп роста ВВП); показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка, характеризующие деятельность контрагентов конкурентов; нормативно-регулируемые показатели

б) показатели, формирующиеся из внутренних источников

показатели характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности (рентабельность, Ктл); показатели, характеризующие результаты конкретных структурных подразделений; нормативно-плановые показатели (нормы расходов сырья);

• по своему содержанию

а) количественные (экстенсивные – вовлечение в производства дополнительных ресурсов – увеличение числа рабочих, увеличение работы на оборудовании)

б) качественные (интенсивные – основан на НТП и предполагает улучшение качественных характеристик использования ресурсов – увеличение производительности труда, увеличение фонда отдачи)

• по использованию в отдельных отраслях или любой отрасли

а) общие, в любой отрасли (прибыль, рентабельность)

б) специфические для отрасли

• по степени синтеза

а) обобщающие (ср-год выработка)

б) частные (трудоемкость конкретного вида)

в) вспомогательные или косвенные

• по способу формирования: нормативные, плановые, учетные, отчетные (данные всех видов отчета), аналитические или оценочные

• по своей роли в причинно-следственной связи: факторные, результативные.

Основные требования, которым должна соответствовать организация ЭА:

• научность

• эффективность- затраты на проведение анализа должны быть наименьшими при обеспечении его комплексности и глубины

• унификация – возможность сопоставимости результатов анализа для сравнения оценки и обобщения

Основные этапы анализа

1 - определение целей и условий функционирования системы как объекта исследования

2 - отбор показатьелей, характеризующих производственную деятельность п/п

3 - составление общей схемы исследуемой системы с указанием всех вз/связей, функций и элементов

4 - определение всех основных факторов, дающих количественные характеристики

5 - построение модели системы

6 - объективная оценка результатов ХД на основе работы с моделью

3. Задача

Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.

Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

в тыс. руб.

	Актив баланса	Сумма		Пассив баланса			Сумма
	Основные средства	4000		Уставный капитал			1100
	Финансовые вложения	110		Добавочный капитал			120
	Запасы	590		Нераспределенная прибыль			4500
	Дебиторская задолженность	3000		Кредиты и займы			1500
	Денежные средства	300		Кредиторская задолженность			780
	ИТОГО	8000		ИТОГО			8000
Показатель			Сумма		Удельный вес (%)	Частный уровень существенности для статьи
Основные средства			4000		4000/8000= 50,00%	500*50%=250
Финансовые вложения			110		1,38%	6,875
Запасы			590		7,38%	36,875
Дебиторская задолженность			3000		37,50%	187,5
Денежные средства			300		3,75%	18,75
Итого			8000		100,00%	500
Уставный капитал			1100		13,75%	68,75
Добавочный капитал			120		1,50%	7,5
Нераспределенная прибыль			4500		56,25%	281,25
Кредиты и займы			1500		18,75%	93,75
Кредиторская задолженность			780		9,75%	48,75
Итого			8000		100,00%	500

Общий УС 500 т.р. относится к итогу баланса. Частный УС относится к общему УС также как статья баланса к итогу баланса. ЧУС:ОУС=Статья Б: ИтогБ

Ответ: Частный УС для статьи для статьи ОС=250 т.р.и через запитую остальные…

БИЛЕТ № 6

1. Основные средства: состав, классификация, оценка, методы начисления амортизации, организация учета и отражение в отчетности в соответствии с российскими и международными стандартами.

Порядок учета ОС регулируется ПБУ 6/01. Главой 25 НК опр-н перечень объектов ОС, порядок их оценки и аморт-ции.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

д) стоимость свыше 40 тыс.руб.

Настоящее Положение не применяется в отношении:

машин, оборудования и иных аналогичных предметов, числящихся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как товары - на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность;

предметов, сданных в монтаж или подлежащих монтажу, находящихся в пути;

капитальных и финансовых вложений.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Единицей учета ОС является инвентарный объект. Различают след виды оценки ОС:

1.Первоначальная стоимость

2.Остаточная (первоначальная-амортизация)

3.Восстановительная (учитывается переценка в ходе модернизации, реконструкции и ремонта)

4. Ликвидационная (цена за которрую объект моджет быть продан на рынке.)

Аналитический учет ведется в инвентарных карточках.

В соответствии с ПБУ 6/01 может применяться один из след методов амортизации (ежемесячно), устан в учетной политике:

1) линейный= ПС*норма амортизации

норма амортизации=1/кол-во лет пи*12*100%

2) способ уменьшаемого остатка

а=ОС*норма ам*коэф ускорения*100

3)способ списания пропорц-но V продукции

а=ПН*v выпущ за отч период/v план. за весь срок

4) способ списания ст-ти по сумме чисел лет полезного использования

а=пн*остаток лет пи/сумма чисел лет срока пи

В Бух Отч. :В балансе отр-ся ост.ст-ть (01-02); в приложении№5 отр-ся наличие движ-я ОС в разрезе их видов по первонач.ст-ти,сумма аморт-ции.

Начиная с2011 инф-ция об ОС будет отр-ся в пояснениях к ББ и отч.о приб и убытках.

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» амортизация может производиться одним из четырёх способов:

В МСФО 16 предусмотрено три метода:

равномерного начисления;

уменьшаемого остатка;

метод суммы изделий.

Рос.предпр. используется линейный метод, предписанный Налоговым кодексом.

Важное отличие состоит в том, что в росс.учете не используется регулярный анализ активов на предмет их обесценения, в то время как МСФО 36 «Обесценение активов» применяется к большому числу активов, признаваемых в бухгалтерском балансе (нематериальные активы, основные средства, инвестиции). Основная задача этого стандарта - обеспечить реальную оценку активов в финансовой отчетности путем признания убытка от их обесценения (снижения стоимости, ценности), когда чистая балансовая стоимость превышает возмещаемую сумму. Убыток признается в отчете о фин.рез. за отч.период, а если актив ранее переоценивался, - относится в уменьшение резерва переоценки. В МСФО 36 предусмотрен ряд возможных признаков обесценения, наличие которых компания должна проверять на каждую отчетную дату, используя ряд внешних и внутренних источников информации. При выявлении хотя бы одного из них необходимо оценить возмещаемую стоимость актива для определения убытка от обесценения.

В российских правилах не предусмотрено признания такого убытка. В ПБУ 6/01 предусмотрена уценка основных средств по итогам переоценки, при этом сумма уценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток) или в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Однако российские стандарты не ставят целью регулярный анализ активов на предмет их обесценения и признание убытков в отчетном году.

2. Нормативно- правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», его содержание, роль и значение в становлении и развитии аудиторской деятельности в Российской Федерации.

307 ФЗ Об аудиторской деятельности от 30,12,2008 г. Содержит 26 статей, в которых установлены и раскрыты:

• Основные понятия – аудиторская деятельность, аудит, сопутствующие аудиту услуги, аудитор, аудиторская организация, СРО и другие;

• Состав услуг, оказываемых аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами;

• Понятие государственной и аудиторской тайны;

• Виды аудита, критерии проведения обязательного аудита;

• Обязательность членства аудиторов и аудиторских организаций в саморегулируемой некоммерческой организации аудиторов;

• Сущность и статут стандартов аудиторской деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное;

• Процедура аттестации, сущность квалифиционного аттестата аудитора, основания и порядок его аннулирования.

• Понятие кодекса профессиональной этики аудиторов;

• Регулирование и контроль за работой аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

• Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц.

Принятие ФЗ307 положило начало формированию новой модели рынка аудиторских услуг, основными чертами которого являются:

- перераспределение функций гос. Регулирования от Правительства РФ к уполномоченному федеральному органу регулирования аудиторской деятельности и от УФО к СРО

- отмена лицензирования и обязательное членство в СРО

- внешний контроль качества аудиторских услуг со стороны СРО по отношению к их членам

В России принята концепция государственно-общественного регулирования АД. В системе нормативно правового регулирования АД можно выделить: 1. Законодательно нормативные акты регулирующие предпринимательскую деятельность: Кодексы ГК ТК НК административных правонарушений; Законы о БУ, ООО, ОАО; ПБУ, метод рекомендации (указания по ИНВ); локальные нормат акты (приказы, должн инструкции, правила внутр труд распорядка). 2. Четырех уровневая система регулирования АД. Уровень государственного регулирования: 1) ФЗ №307-ФЗ об АД 30.12.2009, ФЗ №315-ФЗ о СРО 01.12.2007; 2) Государственные стандарты 40 стандартов 3х поколений (2+30+8). Кодекс этики аудиторов России. Нормативные акты устанавливающие общие положения по АД (об аттестации, о работе Совета по АД, об отчетности ауд организ. 3) Уровень общественного регулирования: Стандарты СРО, Кодекс этики членов СРО. 4) Локальный уровень: Внутрифирменные стандарты АД. ФЗ об АД дает основные понятия и определения в области АД а им аудитор, ауд организ, САУ, прочие услуги, аттестация, принцип независим, ведение реестра СРО, внешний контроль качества, обязательный аудит, стандарты АД. Можно рассказать про обязательный аудит или любую другую статью.

3. Задача

На основании приведенных данных рассчитайте показатели финансовой устойчивости, оцените их динамику.

Показатели	Сумма, тыс. руб.
	На конец отчетного года	На конец предыдущего года	На конец года, предшествующего предыдущему
А	1	2	3
Внеоборотные активы	57258	51350	53360
Оборотные активы	69273	57630	51518
Капитал и резервы	69453	65984	64732
Долгосрочные обязательства	23900	11470	12366
Краткосрочные обязательства	33178	31526	27780
Валюта баланса	126531	108980	104878

Показатели	На кон. отч.г.	На конец пред.г.	На кон.г., предш. пред.	Отклонения
				гр.3-4	гр.2-3
1.Собственный оборотный капитал СОС=КР+ДО-ВА	36095	26104	23738	2366	9991
2.Коэф.обеспечен-ности ОА СОС (>=0,1) Кобесп.=СОС/ОА	0,5211	0,4530	0,4608	-0,0078	0,0681
3.Коэф.автономии (фин.независ.) (>=0,5) Кавт.=СК(КР)/ВБ	1,2130	1,2850	1,2131	0,0719	-0,0720
4.Коэф. финансов. устойчивости (>=0,7) Кфин.уст. = (КР+ДО)/ВБ	0,7378	0,7107	0,7351	-0,0244	0,0271
5.Коэф. финансов. зависимости (>=0,5) Кфин.зав. = (ДО+КО)/ВБ	0,4511	0,3945	0,3828	0,0117	0,0566
6.Коэф. финансов. рычага (=<1) Кфин.рыч.=ЗК/СК=(ДО+КО)/КР	0,8218	0,6516	0,6202	0,0314	0,1702
7.Коэф. финансов. маневренности (0,2-0,5) Кфин.маневр.=СОС/(КР+ДО)=СОС/(СК+ДО)	0,3867	0,3370	0,3079	0,0291	0,0496
8.Коэф. финансирования (>=1) Коэф.финан.=СК/ЗК=КР/(ДО+КО)	1,2168	1,5347	1,6124	-0,0778	-0,3178
9.Коэф. инвестирования (>1) Коэф.инвест.=СК/ВА=КР/ВА	1,2130	1,2850	1,2131	0,0719	-0,0720
10.Индекс постоянного актива (<1) Индекс пост.акт.=ВА/(КР+ДО)	0,6133	0,6630	0,6921	-0,0291	-0,0496

Нормальным считается положительное значение показателя СОС, т.е. ситуация, когда оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Данный показатель используется для оценки возможности предприятия рассчитаться по краткосрочным обязательствам, реализовав все свои оборотные активы.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности. Данный коэффициент используется как признак несостоятельности (банкротства) организации.

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение.

Финансовая устойчивость - это способность предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость. Это также определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность.

Коэффициент финансовой зависимости характеризует отношение заемного капитала организации ко всему капиталу (активам). Нормальным считается коэффициент финансовой зависимости не более 0.6-0.7. Оптимальным является коэффициент 0.5 (т.е. равное соотношение собственного и заемного капитала). Слишком низкий коэффициент говорит о слишком осторожно подходе организации к привлечению заемного капитала и об упущенных возможностях повысить рентабельность собственного капитала за счет использования эффекта финансового рычага.

Коэффициент финансового левериджа– это показатель соотношения заемного и собственного капитала организации. Термин "финансовый леверидж" часто используют в более общем смысле, говоря о принципиальном подходе к финансированию бизнеса, когда с помощью заемных средств у предприятия формируется финансовый рычаг для повышения отдачи от собственных средств, вложенных в бизнес.

Коэффициент маневренности характеризует какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме

Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования. Если величина коэффициента финансирования меньше единицы (большая часть имущества предприятия сформирована из заемных средств), то это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита.

Коэффициент инвестирования показывает, в какой степени внеоборотные активы профинансированы за счет собственного капитала.

Индекс постоянного актива - это отношение стоимости внеоборотных активов к собственному капиталу и резервам, которое показывает, какая доля собственных источников средств направляется на покрытие внеоборотных активов.

БИЛЕТ № 7

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Особенности составления рабочего плана счетов в организациях различных отраслей.

С 1 янв. 2001 г. Прик. Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н введены новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению.

План счетов предст. собой схему регистрации и группировки фактов хоз. деят. в БУ.

Функция пл.счетов:

1 Организ-ая –пок-т какие учетн.данные долж.собирать бух. и каким образом он должен это сделать.

2 информ-ая- заключ. воспольз-шись П.С. можно выяснить есть ли те или иные уч.данные в наличии и в каком виде они могут быть получены

3 контрольная ф.-инф-ция на счетах дает возм-ть эфф-но контр-ть наличие и движ-е имущ-ва и обяз-в.

4 Аналитич-я ф.-он опр-ет порядок интегрир-я и дифференц-я инф-ции О ФХД и уст-ет взаимосвязь м/у системами.

Пл.ч. состоит из 8 разделов:

1)Внеоборотные активы (сч1-09)

2)произв-е запасы (сч 10-19)

3)Затраты на произ-во(20-39)

4)Гот.продукция т товары (40-49)

5) Денежные средства (50-59)

6) Расчеты (60-79)

7) Капитал (80-89)

8) Финансовые результаты(90-99)

Забалансовые счета(трехзначный код)

На основании пл.сч. разраб-ся орг-ей рабочий пл.сч.,кот.утвержд-ся рук-лем и оформл-ся как приложение к УП.

Раб.пл.сч. содержит синтетич.субсчета , аналитич.счета , кот.необходимы для ведения БУ конкр.орг-ции, в завис-ти от видов деят-ти , системы налогообл-я , уровня автоматизации учета и др.факторов.

В соответствии с Инстр. по применению пл.сч., (ПР N 94н,) для учета специфических операций организация вводить в План счетов БУ допо-ные синт. счета, используя свободные номера счетов.

Сфера услу - 20, 26

торг. организации 44, 41

строительны фирмы 46

организации вэд 45