2. Методика аудиторской проверки операций процесса заготовления.

Хозяйственные операции процесса заготовления включают:1. Расчеты с поставщиками (счет 60)2. Учет приобретения МПЗ (счет 10,15,16)

ЦЕЛЬ выражение мнение о достоверности БФО аудируемых лиц в части операций заготовления и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета по данным операциям законодательству РФ. ЗНА:Гражданский кодекс РФ, чч 1 и 2;Налоговый кодекс РФ, чч 1 и 2.;Закон РФ «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 21.11.96г.; Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ; Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01 ); ПБУ 10/99 «Расходы организации»; План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий в части счетов 60,10,15,16; Методические указания по учету МПЗ; Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; Учётная политика организации. ИСТОЧНИКИ ИНФО здесь необходимо проверить, как ведется учет на синтетических счетах 10, 11, 14, 15, 16 и 19 (первичка, регистры по счетам, БФО по строкам) доверенность, приходный ордер, акт о приемке материалов, лимитно-заборная карта,требование-накладная ,накладная на отпуск материалов на сторону,карточка учета материалов, акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела II «Оборотные активы» актива баланса (ф. 1) по строкам 210, 211, 212, 213, 218 и по таким бухгалтерским регистрам, как Главная книга, журналы-ордера №№ 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10 при мемориально-ордерной форме учета или соответствующие машинограммы, полученные на персональных компьютерах. ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ предварительное знакомство, СВК, расчет УС, план, программа.ПЛАН: 1. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками 2. Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 3. Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками 4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.5. Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета 6. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками. ПРОГРАММА-явл. развитием общего плана,процедуры проверки по существу.

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ: Отсутствие договоров с поставщиками и подрядчикам или неправильное их оформление; Отсутствие графика документооборота; Отсутствие или формальное отношение к составлению и применению учетной политики; Счётные ошибки; Неоприходование МПЗ; Некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учёта; Формальное проведение инвентаризации расчётов; Необоснованное отражение налогового вычета по НДС; Отражение на счётах бухгалтерского учёта нереальной дебиторской задолженности; Перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданному другому контрагенту; Несвоевременное списание задолженности с истёкшим сроком исковой давности; Несвоевременное предъявление претензий поставщикам и подрядчикам; Нарушение порядка хранения документации в архиве и уничтожения.

3. Задача

Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной жизни ООО «Карусель» за декабрь 20ХХ гг.

№ п/п		Содержание операции		Сумма, руб.
1		Выпущена из основного производства и принята на склад партия готовой продукции по фактической себестоимости		1 200 000
2		Поступил аванс в счет предстоящей отгрузки, в т.ч. НДС 18%		50 000
3		Реализация партии готовой продукции:
		а) признана выручка по договору купли-продажи		100 000
		б) начислен НДС с продаж 18%		сумму определить
		в) списана себестоимость проданной готовой продукции		65 000
		г) признаны накладные расходы по продаже готовой продукции		2 500
		д) выявлен финансовый результат от продаж		сумму определить
4		Создан резерв под снижение стоимости готовой продукции		400 000
	№ п/п		Содержание операции		Сумма, руб.
	1		Выпущена из основного производства и принята на склад партия готовой продукции по фактической себестоимости Д 43 К 20		1 200 000
	2		Поступил аванс в счет предстоящей отгрузки, в т.ч. НДС 18% Д 51 К 62 – 42 373 Д 76 К 68 -  7 627		50 000
	3		Реализация партии готовой продукции:
			а) признана выручка по договору купли-продажи Д 62 К 90		100 000
			б) начислен НДС с продаж 18% Д 90 К 68 – 15 254		15 254
			в) списана себестоимость проданной готовой продукции Д 90 К 43		65 000
			г) признаны накладные расходы по продаже готовой продукции Д 90 К 44		2 500
			д) выявлен финансовый результат от продаж Д 90 К 99		17 246
	4		Создан резерв под снижение стоимости готовой продукции Д 91 К 14		400 000

БИЛЕТ № 30