1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др, которые называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Складывается в результате осуществления расчетов. Учет на счетах 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. ДЗ отражается в активе баланса (раздел – оборотные активы)

КЗ отражается в пассиве баланса (раздел 4 – долг.обяз., раздел 5 – кратк. Обяз.)

Списание дебиторской и кредиторской задолженности:

Могут возникать сомнительные долги (задолженность, не погашенная в срок и ничем не обеспечена). может создаваться резерв по сомнительным долгам (должно быть прописано в УП), используется для безнадежных долгов. Списание дебиторской задолженности происходит либо за счет резерва, либо сразу относится в число прочих расходов (сч. 91). Списание дебиторской задолженности не является ее аннулированием, отправляется на забалансовый счет 007. Срок исковой давности – 3 года.

Списание дебиторской задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

Д 91 - К 62, 76 резерв не создавался)

Д63 (сомнительные долги) К62 (расчеты с покупателями и заказчиками, 76 (расчеты с пр дебиторами и кредиторами) Списана за счет резерва).

КЗ по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дебет счетов 60, 76 - Кредит счета 91 (прочие доходы)

Наибольший удельный вес в ДЗ занимает задолженность покупателей и заказчиков. Расчеты с покупателями ведутся на счете 62. Д 50,51 - К 62 погашение дебит задолжности. Д 60 - К 62 взаимозачет (погашение задолжн-сти взаимн треб-ний).Обособленно на счете 62

учитываются авансы, полученные от покупателей:

Д 51 - К 62/аванс - Поступил аванс от покупателя

Д 62 - К 90 продажн с/с (Д90.3-К68.2 – НДС с продаж)

Д 90 - К43 списана фактическая с/с

Д 62/аванс - К 62 зачтена сумма аванса

ДЗ по истечении срока исковой давности (3 года) спис: а) за счет проч расходов Д 91/2 - К62

б) за счет резерва по сомнит долгам Д 63 - К 62

Далее отраж-ся на забалансовом счете 007 и хранится 5 лет.

По долгам со сроком просрочки более 90 дней и в размере половины долга с исчтением срока от 45 до 90 дней создается резерв: Д91-К63-создан резервД63-К62 списана ДЗ за счет резерва

Если дебитор погасил задолженность, сумма неиспользованного резерва присоединяется к прибыли как прочие доходы. Д 63 - К 91 списан ранее созданный резерв

В отчетности сальдо по 62 счету отражается развернуто в активе и пассиве баланса. ДЗ по которой создан резерв по сомнительным долгам отражается за вычетом резерва.

Наибольший удельный вес в составе КЗ занимает счет 60: Д 08,10, 41,44 - К 60 акцептован счет поставщика.(Д 20, 25, 26 -К 60 расходы за оказ услуги).Д 60 - К 51 нами погашена задолженность, либо взаимозачетом:Д 60 - К 62 зачет взаимных требований. Обособленно на счете 60 учитываются авансы, оплаченные поставщикам:

Д 60/аванс - К 51 оплачен аванс

Д 41 - К 60 поступили товары

Д 60 - К 60/аванс зачтен аванс