1. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Специфика учета активов И обяз. В ин.валюте является: в пересчете ин.валюты в рубли; в установлении переодичности пересчета; в исчислении и учете курсовых разниц. Порядок оценки установлен в ПБУ 3/2006, в соот. С ним активы и обяз. Для отраж. В бух. учете и бух. отчет. Подлежат пересчету в рубли, по курсу банка РФ действующий либо на дату совершения операции, либо на дату составления отчетности.

курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации, пересчет на дату совершения операции.

При пересчете стоимости активов и обязательств в иностр валюте образуются отрицательные и положительные курсовые разницы. Курсовые разницы подлежат записи на финансовом результате как прочие доходы и расходы

Синт-ий учет валютных средств ведется на сч.52/1 транзитный валютный счет(зачисляется вся экспортная валютная выручка); 52/2 текущий валютный счет; 52/3 валютный счет за рубежом(ели орг-я имеет представительство за рубежом).

С52 - валютный счет, по д +, по к-

62/90 - предъявлен счет на отгрузку

52/62 - поступление иностранной выручки

57/52 - продажа валюты

91/57 списание денежных средств на реализацию валюты

51/91 выручка от продажи валюты

52/91 - начислена положительная курсовая разница

91/52 - начислена отрицательная курсовая разница

2. Анализ платежеспособности и ликвидности.

Лик-ть – это спос-ть цен-тей превр-ся в деньги. Ур-нь ликв-ти активов хар-ся суммой денежных ср-ств, кот. можно пол-ть от их продажи, и временем, кот. для этого необ-мо. Умение орг-ции в опт-ные сроки превр-ть в деньги свои активы, не поступаясь их ценой, хар-ет высокий ур-нь ее ликв-ти. Лик-сть баланса – это степень покрытия обяз-ств орг-ции ее активами, срок превр-ния кот. в деньги соот-ет сроку погашения обяз-ств. Ур-нь ликв-ти баланса опр-ся срав-ем статей акт-ов, сгруп-ных по степени ликв-ти, и пассивов, сгруп-ных по сроч-ти их оплаты (погашения зад-ти). Баланс счит-ся абс. ликв-ным, если вып-ся все 4 нерав-ва: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4. Если 1 или неск-ко нер-в не вып-ся, то ликв-ть баланса отлич-ся от абс-ной. Мин. Необх. Усл-ем для призн-ния стрктуры баланса удовл-ной явл-ся собл. Нер-ва: А4≤П4.

А1 Наиболее ликв-ные активы: ДС, КФВ;

А2 Быстро реал-мые активы: КДЗ, прочие ОА;

А3 Медленно реал-мые активы: Запасы, НДС по приобр. Ценн-тям;

А4 Трудно реал-мые активы: ВА, ДДЗ, неликвидные запасы сырья, мат-ов, ГП, проср-ная и сомн-ная Дт зад-ть.

П1 Наиболее срочные обяз-ва: КЗ, зад-ть перед собст-ками по выплате дивид-дов, просроч. Зад-ть по кредитам и займам;

П2 Кратк-ные обяз-ва: кратк-ные кредиты и займы, резервы предст-щих расходов, прочие кратк-ные обяз-ва;

П3 Долгоср-ные обяз-ва: долгоср-ные кредиты и займы и др.;

П4 Постоянные пассивы: Собст-ный капитал УК, РК, ДК, НП, доходы буд. Периодов.

Для ан-за ликв-ти исп-ся ряд относ-ных показ-лей – коэфф-тов:

Коэф-т общей лик-ти: рассчит-ся по ф-ле: (А1+0,5А2+0,3А3) / (П1+0,5П2+0,3П3). Норм-ное знач-ние >1;

Коэф-т тек-щей лик-ти: пок-ет сколько руб. ОА прих-ся на 1 руб. КО и опр-ся по фор-ле: (ОА – Зад-ть учред-лей по взносам в УК) / КО. Норм-ное знач-ние ≥2;

Коэф-т крит-кой лик-ти: пок-ет прогноз платеж-ти орг-ции при условии своевр. пров-ния расчта с Дт-ами. Рассч-ся по фор-ле: (ДС+КФВ+КДЗ+прочие ОА) / КО. Норм-ное знач-ние ≥0,8;

Коэф-т абс-ной лик-ти: пок-ет какая часть крат-ных заем-ных обяз-в м.б. при необх-ти погашена немедленно за счет денеж. ср-в, опр-ся по форм-ле: (ДС+КФВ) / КО. Норм-ное знач-ние >0,2.

Коэф-т обесп-ти ОА денеж. сред-вами: пок-ет какая часть ОА сформир. за счет СК. Рас-ся по фор-ле: (СК+ДО-ВА) / ОА. Норм-ное знач-ние ≥0,1.

Плат-ть хар-ся степенью лик-ти ОА орг-ции и свидет-ет о ее фин. возм-тях полностью и в уст. сроки распл-ся по своим обяз-вам. Цели проведения ан-за платеж-ти:

1. рег-ное прогноз-ние фин. пол-ния и уст-ти развития орг-ции;

2. своевр-ное погаш-е обяз-в перед гос-вом, внебюдж. фондами, пост-ами, раб-ами, акц-ами;

3. повышение доверия партнеров и инвес-ов;

4. полный возврат кредитов и оценка эфф-ти их исп-ния.

Плат-ть орг-ции можно оценить как кратк-ную или долг-ную. Кратк-ная плат-ть опр-ся нал-ем наиб. Лик-ных акт-ов (ДС, КФВ) полн-тью обесп-щие покр-ие срочных обяз-в. Для опер-ной оценки плат-ти сост-ют оперативный календарь. Для ан-за долг-ной плат-ти расч-ся след. пок-ли: 1. Коэф-т соотн-ния Дт и Кт зад-ти – ДЗ/КЗ; 2. Коэф-т покрытия ЧА всех обяз-в – ЧА/Сумма обяз-в; 3. Коэф-т покрытия ЧОА Кт зад-ти – ЧОА/КЗ; 4. Доля ЧОА в общей вел-не ЧА – ЧОА/ЧА.

Для признания орг-ции плат-ной счит-ся, что коэф-т текущ. Лик-ти д.б. не менее 2, а коэф-т обесп-ти ОА собств. ср-ами больше 0,1. Если какой-либо из этих коэф-ов имеет меньшее знач-ние, и имеется полож-ная динамика этих пок-лей рассч-ся Коэф-т восст-ния плат-ти за период 6 месяцев: Кв.п. = Ктл.к + 6/Т(Ктл.к – Ктл.к) / К тл(норм). где Ктл.к – факт. знач-е (на конец отч-го периода) коэф-та текущей лик-ти, Ктл.н – знач-е коэф-та текущей лик-ти на начало отч-го периода, Т – отч-ый период, мес., 2 – норм-ное знач-е коэф-та текущей лик-ти, 6 – норм-ый период восст-ния платеж-ти в месяцах.

Если Кв.п>1, то у пр-тия есть реальная возм-ть восст-ть свою платеж-ть, и, наоборот, если Кв.п<1 - у пред-тия нет реальной возм-ти восст-ть свою платеж-ть в ближ. время.

В том случае, если факт. ур-нь коэф-та текущ. Лик-ти и обесп-ти ОА собст. Ср-ами равен или выше норм-х значений на конец периода, но наметилась тенденция их снижения рассч-ют коэф-т утраты платеж-ти (Ку.п) за период, равный 3 мес: Ку.п. = Ктек лик₁ + 3/Т(Ктек лик₁ – Ктек лик₀) / К тек лик(норм). Если Ку.п>1 – пред-е имеет реальную возм-ть сохранить свою платеж-ть в течение 3 мес и наоборот

3.Задача

Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует значения основных финансовых показателей, представленные в таблице

Тыс. руб.

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица Значение показателя Учитываемая

доля показателя Учитываемое значение