2.Классификация методов и приемов экономического анализа. Приемы моделирования и анализ факторных систем.

Методика экономического анализа– это совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия для целей анализа.

Методика ЭА включает 2 основных элемента:

1) последовательность выполнения аналитических работы

2) способы исследования изучаемых объектов

Классификация методов:

1.Горизонтальный анализ (временной)-сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом

2.Вертикальный анализ (структурный)- определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

3.Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

4.Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

5.Сравнительный анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показ-й данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными.

Основные приемы моделирования факторных систем:

расчленение состоит в послед расчленении факторов модели на несколько составляющих (применяется в аддитивных и мультипликативных моделях)

СГВ_1РАБ = Д * П * СЧВ_1РАБ

(Д*П = Т_1РАБ; П * СЧВ_1РАБ = СДВ)

удлинение – состоит в замене факторов в числителе (знаменателе дроби) на сумму однородных показателей, что позволяет получить новую модель. Применяется в кратных моделях

З_{1Р ТП} = З / VП = (З_СЫРЬЕ + З_ЗП + Ам + ПЗ) / VП = = М/емк + З/емк + Ам/емк + ПР/емк

расширение – состоит в умножении числителя и знаменателя на одно и тоже число (применяется в кратных моделях) Ra = ( ЧП / А) * (В / В ) = Rпр * Кобор акт

сокращение – состоит в делении числителя и знаменателя дроби на одно и тоже число (прим в кратных и комбинированных по кратному типу моделях)

R_{ПРОИЗ КАП} = (П/В) / [ (ОПФ + ОбС + НМА ) / В] =

= Rпр / ( 1/ ФО + 1/ Кобор + 1 / ФОнма )

3. Задача

Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует значения основных финансовых показателей, представленные в таблице.

Тыс. руб.

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица	Значение показателя (тыс. руб.)	Учитываемая доля показателя	Учитываемое значение показателя
1	2	3	4
Выручка от продаж	165000	3	=2*3/100
Себестоимость продаж	130000	3
Прибыль от продаж	18000	6
Чистая прибыль отчетного периода	15000	7
Итог баланса	138000	3
Уставный капитал	1000	15
Основные средства	27000	8

Задание: определить общий уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 65%.

Округление найденного общего уровня существенности по правилам округления до числа, заканчивающегося на «00», допустимо, но не более, чем на 5%.

Сред.арифм.1=(4950+3900+1080+1050+4140+150+2160)/7=2490 т.р.

Отклонение выручки от продаж=|4950-2490|:2490= 98, 79 больше 65

Отклонение с/с продаж=|3900-2490|:2490=56.63 меньше 65

Отклонение прибыли от продаж= |1080-2490|:2490=56.63 меньше 65

Отклонение чистой прибыли=|1050-2490|:2490=57.83 меньше 65

Отклонение итога баланса=|4140-2490|:2490=66,26 больше 65

Отклонение уставного капитала=|150-2490|:2490=99.96 больше 65

Отклонение основных средств =|2160-2490|:2490=13.25 меньше 65

Сред.арифм2=(3900+1080+1050+2160):4=2047,5т.р.

Округление до «00»= |2000-2047,5|:2000=2%

Ответ: Общий УС= 2000 т.р.

БИЛЕТ № 11

1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность, порядок ее составления и представления

Рег-ся: 4/99 ПБУ "Уч. политика", Приказ об утверждении положений по б.у. и БО в РФ 34н, О формах БО 66н, 402ФЗ от 06,12,2011 ОБУ

БО-единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, о результатах ее деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета.

БО должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Годовая БО составляется за отчетный год.

Промежуточная БО составляется экономическим субъектом в случаях, установленных законодательством, составляется за отчетный период менее отчетного года.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

БО должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения

составляется в валюте Российской Федерации.

считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.

В случае опубликования БО, которая подлежит обязательному аудиту, такая БО должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.

В отношении БО не может быть установлен режим коммерческой тайны.

Годовая БО, за исключением случаев состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Годовая БО некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

БО бухгалтерский баланс и отчет о фин результатах

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

а) отчет об изменениях капитала;

б) отчет о движении денежных средств;

в) отчет о целевом использовании полученных средств,

ДОПУШЕНИЯ:

- имущественной обособленности,

- непрерывности деятельности,

- последовательности применения учетной политики,

- временной определенности фактов хоз. деятельности

ТРЕБОВАНИЯ И ПРИНЦИПЫ:

- полноты

- своевременности

- осмотрительности

- приоритета содержания над формой,

- непротиворечивости

- рациональности

Состав БО.

1. Бухгалтерский баланс - Ф№1

2. Отчет о фин результатах - Ф№2

3.​ Пояснения к отчетности:

Отчет об изменении капитал - Ф№3

Отчет о движении денежных средств - Ф№4

Приложение к бухгалтерскому балансу - Ф№5

Отчет о целевом использовании полученных средств – Ф№6

4.​ Пояснительная записка – текстовая часть БО;

5.​ Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность БО, если необходимо по законодательству.

3. Методика аудиторской проверки собственного капитала.

Собственный капитал – это общая стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности и используемых для формирования некоторой части активов. Собственный капитал представляет собой часть капитала предприятия, остающуюся в его распоряжении после вычета всех обязательств Он включает в себя уставный, добавочный, резервный капитал, а также нераспределенную прибыль и фонды специального назначения.

Собственный капитал — это воплощенные в чистых активах средства предприятия, первоначально вложенные его учредителями или участниками, а также накопленные (утраченные) в процессе деятельности ее финансовые результаты — прибылями и убытками, полученными (понесенными) за все время существования предприятия.

Собственный капитал является собственностью предприятия, но, поскольку само предприятие является чьей-то собственностью (частного лица, группы лиц или государства), его капитал всецело принадлежит владельцам предприятия; равно как и ответственность предприятия перед кредиторами разделяют его владельцы, рискуя этим же капиталом.

Осн.нормат.и закон.докум-ты: 1)ГК РФ; 2)НК РФ;3)Закон №39ФЗ «О рынке ЦБ»; 5)Закон №160 ФЗ «Об иностр.инвест. в РФ; 6)Закон №307 ФЗ «Об АД»; 7)ФПС; 8) Закон №402 ФЗ «О б/у»; 9)Полож-е по ведению б/у и бух.отч-ти; 10)ПБУ 3/2006 «Учет активов и обяз-в в ин.валюте»; 11) ПБУ 1/2008.

Источники инф-ции для проверки: 1)Устав; 2)учред.договор; 3)протоколы собраний учредителей; 4)свид-во о гос.регистрации; 6)докум-ты связ-е с приватиз. и акцион.п/п; 7)докум-ты подвер-е права собств-ти; 8)свид-во о регис-ции в органах стат-ки; 9)лицензии, приказы, отчетность, внутрен.положения и т.д.

Программа аудита:

1)Аудит учредит.докум-в (проверка учред.документов, проверка наличия прав собств-ти, прослеж-е отражения велич.УК);

2) Аудит формир-я УК (проверка прав-ти отражения в б/у взносов в УК, проверка наполнения УК по учредителям и по срокам, проверка бух. оформления при ув. и ум.УК); 3)Аудит расчетов с учредителями (проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задол-сть участников по вкладам в УК», проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Зад-сть участником по выплате доходов», проверка организации учета и выплаты дивидендов,проверка расчетов при выбытии из состава учредителей;

4) Аудит начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей (проверка прав-ти расчетов по НДС;по налогу на прибыль; по НДФЛ; по иным обязат.платежам)

Типичные ошибки: кред. Ост. по сч 80 не соот-ет заявленному в учредительных докум; необоснованное ув.УК в результ.завышения стоимости матер. ценностей, НМА, вносимых в счет УК; несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;

-несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей; невыплата дивидендов по привилегированным акциям и т.д.

Отсутствие документов, подтверждающих право собственности учредителя на имущество, вносимое в счет вклада в уставный капитал;

Использование средств целевого финансирования на иные цели; Недобросовестные действия в части завышения или занижения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка); Отсутствие аналитического учета по данным счетам; Отсутствие графика документооборота; Отсутствие или формальное отношение к составлению и применению учетной политики; Счётные ошибки; Некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учёта; Непроведение инвентаризации; Нарушение порядка хранения документации в архиве и уничтожения.; кредитовый остаток по счету 80 не соответствует заявленному в учредительных документах; необоснованное увеличение уставного капитала в результате завышения стоимости материальных ценностей, нематериальных активов, вносимых в счет уставного капитала; невнесение или неполное внесение учредителями долей в уставный капитал в установленные сроки; несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров; несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей; невыплата дивидендов по привилегированным акциям; неправильное оформление крупных сделок для акционерных обществ (в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах»).

3. Задача

На основании приведенных данных рассчитайте показатели оборачиваемости оборотных активов. Определите степень влияния изменения оборачиваемости на изменение величины оборотных активов и выручки.

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год
Выручка, тыс. руб.	190580	171630
Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	133080	126210

Решение:

Показатели	Отч. год	Пред.год	Откл.
Выручка, тыс. руб.	190 580	171 630	18 950
Среднегодовые остатки ОА, тыс. руб.	133 080	126 210	6 870

Показатели	Отч.г.	Пред.г.	Отклон.
1	2	3	4
1 Коэффициент оборачиваемости	1,43	1,36	0,07
2. Оборачиваемость в днях	251,4	264,7	-13,3 Ускорение

1.

2.

2. Эк.эффект = Однодневный оборот продаж за отч.год х Число дней ускорения(замедления) оборачиваемости

Способ цепных подстановок

Пред.г. 264,7

1 подст. (133080*360)/171630=279,1 дня Отклон. 279,1-264,7=+14,4 дня

2 подст. 251,4 Отклон. 251,4-279,1=-27,7 дня

Общее влияние факторов: 14,4+(-27,7)=-13,3

Вывод: Произошло ускорение оборачиваемости оборотных активов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 13,3 дня. Увеличение среднегодовой стоимости оборотных активов привело к замедлению оборачиваемости на 14,4 дня, а увеличение выручки привело к ускорению на 27,7 дня. В результате ускорения оборачиваемости ОА произошло условное высвобождение ср-в из хозяйственного оборота на сумму 5866 тыс.руб. (6870!)

БИЛЕТ № 12