7.Уменьшение прибыли на сумму убытков прошлых лет

Тематика:

Без документов, подтверждающих сумму убытков прошлых лет, перенос этих убытков на будущее невозможен.

Суть дела:

Организация уменьшила налогооблагаемую прибыль за 2010—2011 годы на сумму убытков, понесенных ею в 2009 году. Но в ходе выездной налоговой проверки выяснилось, что у нее нет первичных документов, подтверждающих сумму расходов, которые привели к возникновению убытка в 2009 году. Поэтому налоговая инспекция доначислила организации налог на прибыль за 2010—2011 годы на всю сумму перенесенного убытка прошлых лет.

Определение ВАС РФ от 19.05.2011 №ВАС-6318/11

по делу №А45-12541/2010

Арбитражные Суды первой и апелляционной инстанций

поддержали организацию и признали недействительным решение о доначислении налога. Однако суд кассационной инстанции (ФАС Западно-Сибирского округа) отменил судебные акты, ранее Принятые по данному делу, и вынес свое решение. Судьи сослались на пункт 4 статьи 283 НК РФ. В этом пункте говорится, что в течение всего срока, в котором налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы убытков прошлых лет, он обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенных убытков. Причем документы следует хранить даже и в тех случаях, когда периоды, в которых убытки были получены либо перенесены на будущее, уже проверены налоговыми органами. При отсутствии подтверждающих документов налогоплательщик утрачивает право на включение убытков прошлых лет в расходы текущего года. Ведь в этом случае убытки не соответствуют требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и их размер и обстоятельства возникновения не доказаны. В итоге суд Кассационной инстанции оставил в силе решение налоговой инспекции в части доначисления налога на прибыль на сумму неподтвержденного убытка прошлых лет. А Высший арбитражный суд РФ подтвердил правильность данного вывода.

8.Подтверждение расходов организации на оплату консультационных услуг

Тематика:

Если консультации предоставлялись в электронном виде, для признания расходов налоговом учете все равно необходимо доказать факт их получения.

Суть дела:

При расчете налога на прибыль организация признала расходы на оплату информационно-консультационных услуг. Однако налоговая инспекция исключила часть этих расходов из налоговой базы, так как посчитала, что они не были подтверждены должным образом

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.05.2011

по делу №А55-16236/2010

Арбитражные суды первой и апелляционной инстанций

согласились с доводами налоговиков. Ведь организация должна была не только располагать документами, свидетельствующими об оплате информационно-консультационных услуг, но еще и доказать факт реального их оказания. Для этого необходимо было представить документы, свидетельствующие об оказании исполнителем конкретных видов услуг, а при наличии — предъявить еще и результат выполнения каждой услуги (например, отчет или заключение исполнителя). Если услуги (полностью или частично) предоставлялись в электронном виде, организация-заказчик должна подтвердить, что она действительно получила эти услуги (результат оказания услуг) от исполнителя в электронном виде.

Судьи проанализировали представленные документы (договор на оказание информационно-консультационных услуг, акты сдачи-приемки услуг, счета-фактуры, отчеты к актам, рекомендации и исследования исполнителя и др.) и пришли к выводу, что эти документы не раскрывают ни содержание, ни объем оказанных услуг. Значит, они не являются подтверждением реальности оказания услуг. Поэтому суды пришли к выводу, что организация неправомерно признала при расчете налога на прибыль расходы на оплату информационно-консультационных услуг. Когда дело дошло до суда кассационной инстанции, этот суд не нашел актов.