Лекція 9 Аналіз відхилень в процесі бюджетування

Гнучкий бюджет дозволяє розділити загальне відхилення прибутку:

на відхилення від ГБ за рахунок витрат і цін, яке є різницею між фактичними результатами діяльності і показниками ГБ й характеризує ефективність діяльності, тобто взаємозв'язок між витраченими ресурсами і досягнутими результатами;

на відхилення за рахунок обсягу продажу, яке є різницею між показниками ГБ і статичного і характеризує результативність діяльності, тобто ступінь досягнення поставленої мети.

Розділення загального відхилення прибутку в системі динамічного бюджетування

Отже, в системі гнучкого бюджетування діяльність може бути : ефективною та результативною; результативною, але не ефективною; ефективною, але не результативною; не ефективною та не результативною.

Аналіз відхилень з використанням ГБ на прикладі компанії «Люкс»

Показники	Фактичні результати	Відхилення від ГБ	ГБ	Відхилення за рахунок об'єму діяльності	Статистичнийбюджет
1. Обсяг реалізації	7000		7000	(2000)	9000
2.Дохід від реалізації	434000		434000	(124000)	558000
3. Змінні витрати	316540	(11340)	305200	87200	392400
4. Маржинальний дохід	117460	(11340)	128800	(36800)	165600
5. Постійні витрати	140600	(600)	140000		140000
6. Операційний прибуток (збиток)	(23140)	(11940)	(11200)	(36800)	25600

Висновок: Аналіз свідчить, що діяльність компанії «Люкс» у звітному періоді була не результативною, оскільки вона реалізувала тільки 7000 валіз, замість 9000 запланованих, що призвело до негативного відхилення прибутку в сумі 36800 у.о.

Діяльність компанії також була не ефективною, оскільки має місце негативне відхилення витрат і як наслідок негативне відхилення прибутку в сумі 11940 у.о.

Гб в умовах, коли обсяги виробництва і реалізації не співпадають

Лекція 10 Традиційні системи калькуляції витрат в аналізі відхилень

При аналізі відхилень їх класифікація і методика обчислень, залежить від системи калькуляції витрат, яку застосовують підприємства при складанні внутрішньої звітності.

Так, в умовах калькуляції змінних витрат розрахунок відхилень за рахунок продажу базується на показнику маржинального доходу, а в умовах калькуляції повних витрат на показнику прибутку.

Відхилення за рахунок продажу можуть бути розподілені на два види: відхилення за рахунок ціни; відхилення за рахунок обсягу продажу.

Класифікація видів відхилень за рахунок продажу

Класифікація відхилень від гнучкого бюджету в системі калькуляції змінних витрат

Класифікація відхилень від гнучкого бюджету в системі калькуляції повних витрат