11. Маржинальный анализ как основа прогнозирования объемных и качественных показателей.

Маржинальный доход – это валовой доход или валовая прибыль. Он равен выручке от продажи минус переменные затраты (переменная себестоимость).

Успех деятельности предприятия можно проследить при расчете критической точки объема продаж, когда определяется порог безубыточности работы предприятия.

В основе расчета критической точки лежит разделение затрат на постоянные (коммерческие и управленческие расходы) и переменные (себестоимость).

Для определения точки безубыточности применяются 3 метода:

1. маржинального дохода – определение критической точки по предприятию в целом. Последовательность расчета:

1. определяют валовую прибыль (маржинальный доход) - из выручки от продажи вычесть переменные затраты (себестоимость проданных товаров). определяют долю (коэффициент) валовой прибыли выручки от продажи - валовую прибыль необходимо разделить на выручку от продажи, полученный коэффициент представляет сбой маржу с одного рубля выручки. определяют точку безубыточной продажи или критическую точку, которая обеспечивает валовую прибыль на уровне постоянных затрат.

Для начала находят объем продаж, ниже которого предприятие работать будет в убыток. Далее характеризуется запас фин.прочности, операционный расчет, эффективность операционного расчета.

Запас фин.прочности=выручка(нетто) от продажи – объем продажи критической точки

Уровень запаса фин.прочности(%)=запас фин.прочности-100/выручка (нетто) от продажи

Оптимальное значение этого показателя 60-70% от объема продаж.

Операционный запас(коэф)=марж.доход/прибыль от продаж

Он показывает на сколько % увеличится прибыль, если объем продаж повысится при данном соотношении постоянных и переменных затрат.

Эффект.(коэф) операц.запасов=прирост маржинального дохода%/прирост прибыли от продаж%

Свидетельствует о возможности снижения себестоимости затрат, снижения пост.расх, а значит и о повышении прибыли

2. Метод уравнений (математический) – определение критической точки по каждому изделию, а также минимальную и максимальную цену продажи, величину постоянных и переменных затрат. (Ц-Пс)хК-Пз-Р (Ц-цена, Пс-переменная с/с, К-кол-во изделий, Пз-постоянные затраты, Р-результат). Точка притического объема валовая прибыль покрывает пост.затрат и результат=0, т.е. (Ц-Пс)хК-Пз=0, Ц-Пс – маржа с единицы изделия. В точке критического объема продаж выручка покрывает переменные и постоянные затраты.

3. Графический. Точка безубыточности определяется на графике при пересечении линии совокупных затрат и линии объема продаж.

7. Анализ ресурсного потенциала организации.

На объем производства и продажи продукции оказывает влияние использование производственных ресурсов которые можно объединить в три группы факторов:

1. 1. факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов (факторы труда); 2. факторы, связанные с использованием основных средств (факторы средств труда); 3. факторы, связанные с использованием материальных ресурсов (факторы предметов труда).

2. Отсутствие одного из этих ресурсов или его недостаточность нарушают процесс производства продукции.

При формировании объема продаж и продажи продукции определяется лимитирующий из 3х производственных факторов, для этого рассчитывается максимально возможный объем продукции по каждому фактору при полном обеспечении всеми другими факторами. Отправной точкой является производственная мощность организации и фондоотдача, т.е. максим.возможный объем продукции исходя из наличных основных производственных средств при полном обеспечении материальными и трудовыми ресурсами.

Недостаточность материальных ресурсов ведет к потерям в использовании о/с за счет снижения фондоотдачи и к потерям в использовании труда за счет снижения производительности труда. При рациональном планировании все производственные ресурсы должны быть предусмотрены на 1 уровень объема производства и продаж, должно быть равенство потенциалов по каждому ресурсу.