Змістовий модуль 8 Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
Питання для обговорення:
1. Визначення грошових коштів, призначення рахунка.
3. Порядок організації і ведення касових операцій.
5. Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.
6. Сутність та види дебіторської заборгованості.
7. Класифікація дебіторської заборгованості.
8. Облік поточної та довгострокової дебіторської заборгованості.
9. Облік розрахунків з покупцями та замовниками.
10. Облік розрахунків з різними дебіторами.
Завдання 1. Підприємство ТОВ “Альфа” Білозерського району, Херсонської області, код за ЄДРПОУ 14953718. Директор - Івасенко В.П., головний бухгалтер -Соколовська М.Л., касир Андрієнко Л.М.
Необхідно: відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи, визначити необхідні суми.
Оформити первинні документи по операціях за 03.01.2008 р. та обробити їх. Заповнити ПКО та ВКО. Скласти звіт касира та обробити його
|
Дата |
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Сума, тис. грн. |
Кореспонденція рахунків |
|
||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Дебет |
Кредит |
|
|||||||||||||
|
03.01. |
1.
2. 1.
3.
2. 3. |
ПКО оприбутковані грошові кошти з рахункового рахунку для виплати заробітної плати, ПКО витрат на відрядження ВКО видано Шевченко Валентину Михайловичу в підзвіт на витрати по відрядженню ПКО Оприбуткована готівка від реалізації продукції ВКО Здана готівка до банку ВКО (Платіжна відомість.) Видана з каси заробітна плата |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Залишок на 04.01 |
|
|
|
|
|||||||||
|
04.01 |
4.
5. 4.
5. 6.
7. 8. |
ВКО ( Платіжна відомість.) Видана з каси заробітна плата ВКО Видані з каси аліменти ПКО ВКФ «Меркурій» внесена готівка за продукцію ПКО Отримано з банку готівка для виплат ВКО Працівнику виданий аванс по заробітній платі ВКО Видані відпускні ВКО Квитанція. Здана готівка до банку |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Залишок на 05.01 |
|
|
|
|
|||||||||
|
06.01 |
9. |
ВКО Здана до банку готівка |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Залишок на 07.01 |
|
|
|
|
|||||||||
|
10.01 |
6.
7.
8. 9.
10. 11. |
ПКО Оприбуткована готівка від реалізації продукції ПКО Повернена дебіторська заборгованість (по оренді) за майно, що передане у фінансову оренду ПКО Повернені підзвітні суми ПКО надходження готівки від квартиронаймачів ВКО Видана з каси матеріальна допомога ВКО Квитанція. Здана до банку готівка |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Залишок на 11.01 |
|
|
|
|
|||||||||
|
14.01 |
10.
11.
12. |
ПКО Встановлені надлишки готівки при інвентаризації (акт інвентаризації ) ПКО Отримано з банку кошти на відрядження ВКО Видана готівка у підзвіт |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Залишок на 15.01 |
|
|
|
|
|||||||||
|
20.01 |
12. 13. |
ПКО Отримано з банку депоновані суми ВКО Видана заборгованість депонентам |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Залишок на 2 1.01 |
|
|
|
|
|||||||||
|
24.01 |
14.
13. |
ВКО Витрачена готівка на придбання канцтоварів ПКО Оприбутковані суми матеріального збитку від винних осіб |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Залишок на 25.01 |
|
|
|
|
|||||||||
|
25.01 |
14
15 |
ПКО Одержана готівка від фізичних осіб у вигляді довгострокових позик ВКО Квитанція. Здана готівка до банку |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Залишок на 26.01 |
|
|
|
|
|||||||||
|
26.01 |
15 |
ПКО Внесена орендна плата від орендатора |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Залишок на 27.01 |
|
|
|
|
|||||||||
|
27.01 |
16 17 |
ПКО Оприбуткована виручка від реалізації ВКО Інкасована виручка з каси |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Залишок на 28.01 |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
17. |
ПКО Оплачена путівка до санаторію готівкою |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Залишок на 01.02 |
|
|
|
|
|||||||||
(підприємство, організація) Затверджена наказом Мінстату України від 27.07.98 р. № 263
Код за УКУД Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ
ПРИБУТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР № __________ від ______________ |
Л І Н І Я
В І Д Р І З У
|
(підприємство, організація)
КВИТАНЦІЯ до прибуткового касового ордера серія __________ № __________
Прийнято від ___________________ _______________________________ Підстава: _______________________ ______________________________________________________________ (літерами) ______________________________________________________________ _________________ 20 ___ р. М. П. Головний бухгалтер ______________________ Касир _________________________ |
||||||||||||||
Номер доку-мента
|
Дата скла-дання |
|
Корес-понду-ючий раху-нок, субра-хунок |
Код аналі-тичного обліку |
Сума |
Код цільо-вого приз-начення |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Прийнято від _________________________________________________ Підстава _____________________________________________________ _____________________________________________________________ _________________________________________________________грн. (літерами) Додаток: _____________________________________________________
Головний бухгалтер __________________________ Одержав касир ______________________________
|
||||||||||||||||
Типова
форма № КО-2
___________________________
Затверджена
підприємство,
організація
наказом
Мінстату України
від
15.02.96 р. № 51
Ідентифікаційний
код
ЄДРПОУ
Код
за УКУД
ВИДАТКОВИЙ
КАСОВИЙ ОРДЕР
Номер
документа
Дата
складання
Кореспондуючий
рахунок, субрахунок
Код
аналітичного обліку
Сума
Код
цільового призначення
1
2
3
4
5
6
7
8
Видано
____________________________________________________________________________________________
(прізвище,
ім’я, по батькові)
Підстава:
___________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
грн.
(прописом)
Додаток:
___________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________
Керівник
Головний
бухгалтер
Одержав:
_____________________________________________________________________________________
(прописом)
«___»
______________ 20 __ р.
Підпис
За
_________________________________________________________________________________________________
(найменування,
номер, дата та місце видачі документа,
який засвідчує особу одержувача)
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
Видав
касир __________________________
Завдання 2.
Визначити кореспонденцію рахунків по журналу господарських операцій (табл.).
Скласти звіт касира №1 за 6-10.03.; №2 за 11-20.03.; №3 за 23-30.03.
Зробити групування кореспондуючих рахунків по звітам касира.
На основі звітів касира зробити записи в Журнал-ордер №1 та відомість дебетових оборотів по рах.№30.
Заповнити первинні документи по касі:
- к/о №346 – на підставі протоколу інвентаризаційної комісії №2 від 6.03,
- к/о №529 – на підставі наказу №126 від 22.03.
Журнал господарських операцій по касі за березень_____р.
дата |
№ к/о |
Від кого отримано чи кому видано |
Сума, грн |
Д-т |
К-т |
|
|
Залишок на 3.03.__р. |
205 |
|
|
6.03 |
342 |
Отримано по чеку з поточного рахунку на виплату зарплати |
47340 |
|
|
6.03 |
343 |
Отримано по чеку з поточного рахунку на видачу позик |
7000 |
|
|
6.03 |
344 |
Отримано від робітників по відомості за реалізоване молоко |
120 |
|
|
9.03 |
345 |
Від наймачів квартир погашена заборгованість по квартплаті |
440 |
|
|
9.03 |
523 |
Видана позика на індивідуальне будівництво |
7000 |
|
|
9.03 |
524 |
Видана зарплата |
47066 |
|
|
10.03 |
525 |
Здані кошти з каси на поточний рахунок |
979 |
|
|
11.03 |
346 |
Отримано від Свиридової В.І. в погашення нестачі |
42 |
|
|
11.03 |
347 |
Отримано від Сомова К.В. в погашення підзвітних сум |
11 |
|
|
12.03 |
526 |
Видано Фадєєвій Н.В. на погашення витрат по відрядженню |
46 |
|
|
12.03 |
348 |
Отримано з поточного рахунку для розрахунків з населенням |
2790 |
|
|
13.03 |
527 |
Видано з каси за прийняту продукцію від населення |
2790 |
|
|
20.03 |
349 |
Від Іванченка С.І. погашення невикористаної підзвітної суми |
17 |
|
|
23.03 |
350 |
Отримано з поточного рахунку |
25120 |
|
|
23.03 |
351 |
Отримано в касу оплату за дит.садок |
680 |
|
|
23.03 |
352 |
Отримано в касу в погашення нестачі від Борисова Т.І. |
120 |
|
|
24.03 |
528 |
Виданий з каси аванс в рахунок зарплати |
24300 |
|
|
24.03 |
529 |
Видано на витрати по відрядженню Петровій В.П. |
130 |
|
|
24.03 |
530 |
Видано на витрати по відрядженню Томіну В.І. |
150 |
|
|
24.03 |
531 |
Видана з каси зарплата |
380 |
|
|
25.03 |
532 |
Видана допомога за рахунок Фонду соціального страхування |
160 |
|
|
30.03 |
533 |
Здана на поточний рахунок виручка |
650 |
|
|
30.03 |
534 |
Видано з каси в підзвіт Фадєєвій Н.В. |
22 |
|
|
Звіт касира №__ за «_______»____________ 20___р.
№ док. |
Від кого отримано чи кому видано |
№ кор. рахунку |
Прибуток |
Видаток |
|
Залишок на початок дня |
|
|
Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом за день |
|
|
|
|
Залишок на кінець дня |
|
|
|
Звіт касира №__ за «_______»____________ 20___р.
№ док. |
Від кого отримано чи кому видано |
№ кор. рахунку |
Прибуток |
Видаток |
|
Залишок на початок дня |
|
|
Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом за день |
|
|
|
|
Залишок на кінець дня |
|
|
|
Звіт касира №__ за «_______»____________ 20___р.
№ док. |
Від кого отримано чи кому видано |
№ кор. рахунку |
Прибуток |
Видаток |
|
Залишок на початок дня |
|
|
Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом за день |
|
|
|
|
Залишок на кінець дня |
|
|
|
Завдання 3. ТОВ “Альфа” відвантажило ПП “Жук” 10.01.2008 р. 1200 кг муки вищого ґатунку на підставі договору поставки № 118 від 06.01.2008 р. за ціною 1.70 грн. за 1 кг., крім того ПДВ. Собівартість одного кілограма складає 1,42 грн. Оплата здійснена наступного дня 11.01.2008 р. після відвантаження на поточний рахунок.
Довідка про ТОВ “Альфа”
Ідентифікаційний код |
14953718 |
Код платника ПДВ |
145369870124 |
Поточний рахунок |
№ 260053300508 |
Обслуговуючий банк |
Скадовське відділення Райффайзен Банк “Аваль”, МФО 352095 |
Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ |
215649 |
Місцезнаходження покупця |
Скадовський район, Херсонська область |
Номер телефону |
52-32-42 |
Довідка про ПП “Жук”
Ідентифікаційний код |
12365478 |
Код платника ПДВ |
109487401211 |
Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ |
345678 |
Місцезнаходження покупця |
м. Херсон вул. Кольцова, 15 |
Номер телефону |
63-33-11 |
Довідково: Отримання цінностей відбувається за довіреністю ВО № 123903 через Петренко С.В. від 09.01.2008 р. Необхідно: відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку. Користуючись даними та реквізитами підприємств, заповнити первинні документи: рахунок та накладну.
Назва доку-мента |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
|
Відображена виручка від реалізації готової продукції |
|
|
|
|
|
Нараховані податкові зобов'язання з ПДВ |
|
|
|
|
|
Списана облікова вартість реалізованої продукції |
|
|
|
|
|
Списані витрати на фінансовий результат |
|
|
|
|
|
Списано дохід на фінансовий результат |
|
|
|
|
|
Отримана оплата на поточний рахунок |
|
|
|
Постачальник
____________________ Адреса
_______________________ Р
/ рахунок____________________ В
____________________________
__________________МФО
_____
ЄДРПОУ_____________________ Тел.
/ факс____________________
РАХУНОК –
ФАКТУРА
№
“_____”________20___р.
від
до платіж. вимоги №
Платник |
Доповнення |
Найменування |
Од. вим. |
К-сть |
Ціна |
Сума |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|||
ПДВ, грн. – коп.. |
|
|||
Загальна сума, грн. – коп. |
|
|||
Загальна сума, що підлягає оплаті _____________________________________________
_____________________________________________________________грн.______ коп.
Директор________________________________ Гол. бухгалтер____________________
Від
кого
_____________________НАКЛАДНА
№_______________
код_______________________
від “____” _______________200__р.
К
ому
Ч
ерез
кого
За довіреністю серія / № від 200
Ч ерез кого
№ з/п |
Найменування |
Од. вим. |
К-сть |
Ціна |
Сума |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Підсумок |
|
||||
ПДВ |
|
|||||
Разом |
|
|||||
Разом |
|
|||||
|
||||||
оо
Директор ______________________________ Гол. бухгалтер __________________
видав прийняв
Завдання 4. ТОВ “Альфа” отримало 09 січня 2008р. оплату за раніше відвантажену продукцію від ПП “Жук” на суму 9000 грн., а 20 січня 2008р. від ТОВ “Енергетик” на суму 12000 грн.
23 січня 2008 р. була відвантажена продукція ТОВ “Алмаз” на суму 8100 грн. в т.ч. ПДВ, собівартість відвантаженої продукції 6500 грн.
Необхідно: відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи, визначити необхідні суми.
Дата |
Назва документа |
Зміст господарської операції |
Сума, тис. грн. |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
|
Отримана оплата за відвантажену продукцію від ПП “Жук” |
|
|
|
|
|
Отримана оплата за відвантажену продукцію від ТОВ “Енергетик” |
|
|
|
|
|
Відображена виручка від реалізації ТОВ “Алмаз” |
|
|
|
|
|
Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
|
|
Списана собівартість реалізованої продукції |
|
|
|
|
|
Списані витрати на фінансовий результат |
|
|
|
|
|
Списано дохід на фінансовий результат |
|
|
|
Завдання 5. На підприємство оптової торгівлі надійшов товар в кількості 100 одиниць. Вартість товару відповідно до накладної - 1200 грн., в т.ч. ПДВ - 200 грн.
При оприбуткуванні товару встановлено недостачу 15 одиниць товару внаслідок крадіжки при розвантажувальних роботах. Винну особу знайдено (робітник Немцов В.М.). Суму завданого збитку відшкодовано шляхом внесення готівки до каси підприємства.
Необхідно: Зробити розрахунок суми збитку, відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи, визначити необхідні суми.
№ п/п |
Назва документа |
Зміст господарської операції |
Сума, тис. грн. |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
|
Оприбутковано товари |
|
|
|
2 |
|
Відображено податковий кредит по ПДВ |
|
|
|
3 |
|
Виявлено недостачу товарів |
|
|
|
4 |
|
Зараховано на позабалансовий рахунок балансову вартість товарів, що недостає |
|
|
|
5 |
|
Віднесено на Немцова В.М.: - суму завданого збитку - суму ПДВ |
|
|
|
6 |
|
Відображено частину суми, що належить перерахуванню до бюджету |
|
|
|
7 |
|
Списано із забалансового обліку балансову вартість товарів, що недостає |
|
|
|
8 |
|
Відшкодовано винною собою суму збитку |
|
|
|
9 |
|
Перераховано до бюджету і балансовою вартістю товарів: - різницю між сумою збитку - ПДВ |
|
|
|
Завдання 6.
Визначити кореспонденцію рахунків по журналу господарських операцій.
Оброблені дані занести у відомість (табл.6.1) по кожній підзвітній особі окремо.
Заповнити бланк авансового звіту (по даним авансового звіту №76 від 12.03.).
Вихідні дані:
Залишки по розрахункам з підзвітними особами на 1.03.___р.:
Потапов П.В. – сальдо Д-тове 120грн.
Митін М.Н. – сальдо Д-тове 110грн.
Биков Б.В. – сальдо К-тове 15грн.
2. Журнал господарських операцій за березень ____р.
Дата |
Зміст |
Сума |
Д-т |
К-т |
|
АВАНСОВІ ЗВІТИ |
|
|
|
12.03 |
А.звіт №76 Потапова П.В. на витрати по відрядженню |
129 |
|
|
13.03 |
А.звіт №77 Митіна М.Н. на витрати по відрядженню |
117 |
|
|
16.03 |
А.звіт №78 Фоміної Ф.Н. на канцелярські товари |
27 |
|
|
17.03 |
А.звіт №79 Кравченко К.В. на витрати по відрядженню |
40 |
|
|
20.03 |
А.звіт №80 Потапова П.В. на витрати по відрядженню |
62 |
|
|
25.03 |
А.звіт №81 Бикова Б.В. на придбання паливно-мастильних матеріалів |
45 |
|
|
|
КАССОВІ ОПЕРАЦІЇ |
|
|
|
3.03 |
Смирнову С.В. видано в підзвіт |
17 |
|
|
3.03 |
Бикову Б.В. видано в підзвіт |
25 |
|
|
13.03 |
Потапову П.В. видано в підзвіт |
9 |
|
|
15.03 |
Фоміній Ф.Н. видано в підзвіт |
30 |
|
|
23.03 |
Кравченко К.В. видано в підзвіт |
50 |
|
|
25.03 |
Смирнову С.В. видано в підзвіт |
160 |
|
|
29.03 |
Отримано від Кравченко К.В. залишок підзвітних сум |
10 |
|
|
3. Інформація для заповнення авансового звіту №76 від 12.03.:
Потапов П.В. – головний інженер підприємства. 9.03. Потапову П.В. видано з каси в підзвіт на відрядження на семінар до м. Херсон 120грн.
До оформленого авансового звіту додані такі документи:
посвідчення про відрядження (у відрядженні був з 10.03 по 12.03), добові 30 грн.
проїзні квитки (вартість проїзду -10грн.)
квитанція №385 на проживання в готелі – 29грн.