41. Учет расчетов на социальные мероприятия.

На счете 65 ведется учет расчетов по сборам на обязательное страхование, по индивидуальному страхованию и по другим расчетам по страхованию.

По Кт счета 65 "Расчеты по страхованию" отображаются начисленные обязательства по страхованию, а также полученные от органов страхования средства, по Дт - погашение задолженности и расходование средств страхования на предприятии.

Порядок взыскания и использования сборов регулируется действующим законодательством.

651 "По пенсионному обеспечению" ведется учет расчетов с Пенсионным фондом Украины по сборам на обязательное гос. пенсионное страхование.

652 "По социальному страхованию" ведется учет расчетов с Фондом социального страхования Украины по сборам на обязательное соц. страхование.

653 "По страхованию на случай безработицы" ведется учет расчетов с Гос. бюджетом Украины по сборам на обязательное социальное страхование на случай безработицы.

654 "По индивидуальному страхованию" ведется учет расчетов со страховыми организациями по индивидуальному страхованию персонала предприятия, по их письменным поручениям, в случае добровольного страхования, с начисленной им заработной платы страховых взносов по договорам и по обязательному страхованию, которое устанавливается законодательством.

655 "По страхованию имущества" ведется учет расчетов по страхованию имущества предприятия и имущества работников предприятия. Такие страховые платежи подлежат перечислению страховым организациям.

Аналитический учет ведется по каждому виду сборов и отчислений, по страхователям и отдельным договорам страхования.

Взносы уплачиваются стра­хователями. Страхователями являются работодатели. Таким образом, фактически пла­тельщиком взносов является юридическое лицо.

Объект (база) на­числения взносов — фактические расходы на оплату труда наемных работников, подлежащие обложению подоходным налогом. В состав расходов на оплату тру­да включаются основная и дополнительная заработ­ная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме. Перечень таких выплат установлен Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Минстата Украины.

В соответствии с законом Украины «О сборе на обязательное гос. пенсионное страхование» обязательные отчисления в пенсионный фонд - 32% фактических расходов на оплату труда. Для предприятий и организаций, где работают инвалиды – 4% от фонда оплаты труд инвалидов и 32% для других работников предприятия.

Обязательный сбор со стоимости изготовленных табачных изделий – 5%; с продажи недвижимого имущества – 1%; по операциям покупки-продажи безналичной ин. валюты – 1%; со стоимости продажи ювелирных изделий – 5%; со стоимости продажи легковых авто – 3%; со стоимости услуг сотовой связи – 6%; все эти сборы в налоговом учете включены в состав валовых расходов.

Удержания по пенсионному обеспечению: Дт23,91,94,661-Кт651

Перечисление денежных средств: Дт651-Кт311.

Удержан сбор из зарплаты на соц. страхование: Дт661,23,91,94-Кт652.

Перечисление денежных средств: Дт652-Кт311.

Удержание на страхование от безработицы: Дт661,23,91,94-Кт653

Перечисление денежных средств: Дт653-Кт311.

42. Учет расчетов по страхованию.

На счете 65 "Расчеты по страхованию" ведется учет расчетов по сборам на обяза­тельное государственное пенсионное страхование, на обя­зательное социальное страхование, на обязательное соци­альное страхование на случай безработицы и т.п., по инди­видуальному страхованию персонала предприятия, страхо­ванию имущества и по прочим расчетам по страхованию.

По кредиту отражают­ся начисленные обязательства по страхованию, а также по­лученные от органов страхования средства, по дебету — по­гашение задолженности и расходование средств страхова­ния на предприятии.

Порядок взимания и использования сборов регулируется действующим законодательством.

653 "По страхованию на случай безработицы" ведется учет расчетов с Государственным бюджетом Украи­ны по сбору на обязательное социальное страхование на слу­чай безработицы.

Аналитический учет ведется по каждому виду сборов и отчис­лений, по страхователям и отдельным договорам страхования.

Взносы уплачиваются стра­хователями. Страхователями являются работодатели. Таким образом, фактически пла­тельщиком взносов является юридическое лицо.

Объект (база) на­числения взносов — фактические расходы на оплату труда наемных работников, подлежащие обложению подоходным налогом. В состав расходов на оплату тру­да включаются основная и дополнительная заработ­ная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме. Перечень таких выплат установлен Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Минстата Украины.

Размер страхового взноса зави­сит от класса профессионального риска производ­ства, к которому относится предприятие, и размера страхового тарифа. Классификация отраслей эконо­мики и видов работ по профессиональному риску про­изводства приведена в приложении к Порядку опре­деления страховых тарифов для предприятий, учреж­дений и организаций на общеобязательное государ­ственное социальное страхование от несчастного слу­чая на производстве и профессионального заболева­ния.

Несчастный случай - это ограниченное во времени событие или внезапное воздействие на работника опасного производственного фактора или среды, про­изошедшее в процессе выполнения им трудовых обя­занностей, вследствие которых причинен ущерб здо­ровью или наступила смерть

Профессиональное заболевание - это заболевание, возникшее вследствие профессиональной деятельно­сти застрахованного лица и обусловленное исключи­тельно или преимущественно воздействием вредных веществ и определенных видов работ и прочих факто­ров, связанных с работой.

Для расчетов по страхованию Планом счетов уста­новлен счет 65 «Расчеты по страхованию». Поскольку отдельный субсчет для расчетов с Фондом не установ­лен, предприятия вводят его самостоятельно. В боль­шинстве случаев это субсчет 656 «По страхованию от несчастного случая». Начисление взносов отражается по дебету счета соответствующих расходов. При учете с применением счетов класса 9 - это счета 23 «Произ­водство», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 949 «Прочие расходы операционной деятельности». При учете с применением счетов класса 8 - это от­дельный субсчет счета 82 «Отчисления на социаль­ные мероприятия» (например, субсчет 824 «Отчисле­ния на социальное страхование от несчастных случа­ев»). Этот субсчет также Планом счетов не предусмот­рен, поэтому предприятие вводит его самостоятельно

43. Учет расчетов с бюджетом по ндс.

В соответствии с законом Украины «О НДС», плательщиком НДС могут быть юридические лица, которые в обязательном или добровольном порядке должны быть зарегистрированы если:

1)Объем обложения операций за любой из 12 месяцев превышал 3600 необлагаемых минимумов доходов граждан. 2)Лица, которые ввозят или перечисляют товары на таможенную территорию Украины, или получают от нерезидента работы и услуги для их использования на таможенной территории Украины. 3)Лица, которые осуществляют на таможенной территории Украины торговлю за наличные деньги независимо от объемов продаж. 4)Лица, которые предоставляют на таможенной территории услуги, связанные с транзитом пассажиров, или грузов через таможенную границу Украины. 5)Лица, ответственные за НДС на ж\д транспорт. 6)Лица, которые предоставляют услуги связи.

Если лица не отвечают указанным требованиям, но считают, что есть смысл зарегистрироваться плательщиком налога, то они регистрируются добровольно.

Регистрация проводится не позже 10 рабочих дней.

В случае проведения норматива по объему (3600) у незарегистрированного плательщика необходимо подать заявку о регистрации не позднее 20 календарного дня будущего за последним днем 12-месячного периода.

Основанием для расчета по НДС является налоговая декларация по НДС.

Декларация составляется только за отчетный период в гривнах (без коп.).

Отчетные налоговые периоды: 1)Ежемесячно – для тех, кто первый год работает и при объеме операций по продаже товаров за предыдущий год с учетом НДС превышающим 7200 необлагаемых минимумов. 2)Ежемесячно или квартально по выбору – для тех, у кого объем реализации за предыдущий календарный год ниже 7200.

Заявления в гос. налоговую инспекцию нужно предоставить не позже 20 ноября.

Объем налогооблагаемых операций включает операции по НДС по ставке 20%; по нулевой ставке; без НДС.

Основанием для отражения НДС в виде налогового кредита и обязательств является налоговая накладная, которая дает право покупателю на включение в налоговый кредит расходов по уплате НДС.

На предприятии ведется 2 книги: Книга учета приобретения товаров и Книга учета продажи товаров.

Книга учета приобретения должна быть прошнурована, пронумерована, зарегистрирована в гос. налоговой инспекции.

В этой книге учитываются отдельно операции, связанные с приобретением товаров и с правом включения в налоговый кредит и без права включения сумм НДС, а также включение в валовые расходы или не подлежащие включению в состав валовых расходов.

В книге учета записываются порядковые номера налоговых накладных и документов, подтверждающих движение товаров.

В книге учета продажи ведется учет продажи товаров с НДС и без НДС и отдельно на экспорт.

Синтетический учет расчетов с бюджетом по НДС ведут на пассивном счете64 «Расчеты по налогам, платежам».

641 «Расчеты по налогам» - налоги на прибыль, НДС, подоходный налог, местные налоги.

642 «Расчеты по обязательным платежам» - плата за землю, за пользование недрами, за спец. использование водных ресурсов, сборы за спец.использование природных ресурсов, налог с владельцев транспортных средств.

643 «Налоговые обязательства» - отражается сумма НДС в полученных авансах.

644 «Налоговый кредит»

643, 644 – транзитные счета, на которых временно отражают налоги.

645 «Расчеты по акцизному сбору» - подлежат оплаченные авансом подакцизные товары.

Поступил аванс от покупателя = 2400

Дт311-Кт681-2400; Дт43-Кт641-400; Дт36-Кт701-2400; Дт701-Кт643-400.

Если осуществлена предварительная оплата поставщику = 3600

Дт371-Кт311-3600; Дт641-Кт644-600; Дт20-Кт63-3000; Дт644-Кт63-600; Дт63-Кт371-3600.

44. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

ПБУ17 "Налог на прибыль" определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, доходах, активах и обязательств по налогу на прибыль и ее раскрытие в финансовой отчетности.

Положение применяется предприятиями, организациями и другими юридическими лицами независимо от форм собственности, которые в соответствии с действующим законодательством являются налогоплательщиками на прибыль (кроме бюджетных учреждений).

Налоговая база актива и обязательства - оценка актива и обязательства, которая используется с целью налогообложения этого актива и обязательства при определении налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль - сумма налога на прибыль, определенная в отчетном периоде соответственно налоговому законодательству.

Текущий налог на прибыль и отсроченный налог на прибыль признаются изменениями собственного капитала, если налоги возникают по операциям, отраженным на счетах собственного капитала. Сумма изменения собственного капитала отражается в корреспонденции со счетами учета необоротных активов и одновременно со счетами учета отсроченных налоговых обязательств или отсроченных налоговых активов.

Текущий налог на прибыль признается обязательством в сумме, которая подлежит уплате. Превышение уплаченной суммы налога на прибыль над суммой, которая подлежит уплате, признается дебиторской задолженностью.

Процесс определения суммы налога на прибыль определяется как:

1)правильное определение доходов, которые относятся к отчетному периоду;

2)определение расходов, которые связаны с получением этих доходов.

На счете 98 "Налоги на прибыль" ведется учет сумм налога на прибыль от обычной деятельности и чрезвычайных событий.

По Дт счета отображается начисленная сумма налога на прибыль, по Кт - включение в финансовые результаты на счете 79.

981 "Налоги на прибыль от обычной деятельности" – ведется учет начисленной суммы налога на прибыль от обычной деятельности, которая определяется от прибыли, отображенной в бухгалтерском учете.

982 "Налоги на прибыль от чрезвычайных событий" – ведется учет начисленной суммы налога на прибыль от чрезвычайных событий.

По Дт98 отражается сумма налога в корреспонденции сч641 – расчет с бюджетом по налогу на прибыль – обязательства перед бюджетом.

Дт79 – фин. результат и Кт98 свидетельствует о списании расходов.

Если на предприятии возникают чрезвычайные события и доходы от них превышают расходы, то начисляется налог на прибыль от превышения дохода.

Напр.: 1)Списывается себестоимость израсходованных материальных запасов, использованных в процессе операций, связанных с чрезвычайными событиями: Дт90-Кт20

2)Списаны расходы от чрезвычайных событий: Дт79-Кт99.

3)В связи с чрезвычайными событиями получены средства на текущий счет: Дт311-Кт75

4)Списаны чрезвычайные доходы: Дт75-Кт79.

5)Сумма налога на прибыль: Дт982-Кт641.

6)Списан налог на прибыль от чрезвычайных событий: Дт794-Кт982.

Объектом налогообложения по налоговому законодательству является прибыль, которая рассчитывается по формуле: Валовые доходы – Валовые расходы – Амортизация.