69. Финансовая отчетность (Баланс)

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бух. учета для удовлетворения потребностей определенных пользователей.

Финансовая отчетность состоит из: баланса, отчета о финансовых результатах, отчете о движении денежного средства, отчета о собственном капитале и примечаниях к отчетам.

Целью составления финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении средств предприятия.

Финансовая отчетность обеспечивает информационные потребности пользователей относительно: •приобретения, продажи и владения ценными бумагами; •участия в капитале предприятия; - оценки качества управления; •оценки способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства; •обеспеченности обязательств предприятия; •определения суммы дивидендов, которые подлежат распределению; •регулирования деятельности предприятия; •других решений.

Финансовая отчетность должна удовлетворять потребности тех пользователей, которые не могут требовать отчетов, составленных с учетом их конкретных информационных потребностей.

Общие требования к финансовой отчетности

1. На основе данных бух. учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность.

2. Для субъектов малого предпринимательства и представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности устанавливается сокращенная фин. отчетность в составе баланса и отчета о фин. результатах.

3. Формы фин. отчетности предприятий (кроме банков) и порядок их заполнения устанавливаются Минфином Украины по согласованию с Госкомстатом Украины.

4. Формы фин. отчетности банков и порядок их заполнения устанавливаются Нацбанком Украины по согласованию с Госкомстатом Украины.

5. Формы фин. отчетности бюджетных учреждений, органов Гос. казначейства устанавливаются Госказначейством Украины.

Бухгалтерский баланс служит основой бухгалтерской отчетности, в которой отражают результаты хоз. и фин. деятельности предприятия за определенный период. ПБУ2 «Баланс» определяет содержание и форму баланса и общие требования к его раскрытию. Показатели бухгалтерского баланса, которые приводятся на начало и конец отчетного периода, отражают изменения в величине капитала предприятия, его структуре и размещении, результаты использования капитала в хоз. и фин. деятельности, а также фин. состояние предприятия. На основе данных баланса осуществляется оперативное фин. планирование предприятия.

Правильно составить бухгалтерский баланс означает:

•полностью охватить хоз. процесс предприятия; •осуществить экономически обоснованную группировку хоз. явлений; •отразить связи между хоз. явлениями с соблюдением типичной корреспонденции счетов.

Структура бухгалтерского баланса по ПБУ2 «Баланс».

В активе баланса представлены разделы, в которых сгруппированы средства предприятия, которыми оно владеет на отчетную дату.

Раздел І «Необратимые активы».

Раздел II «Оборотные активы».

Раздел III «Затраты будущих периодов».

В пассиве баланса выделены источники образования средств предприятия.

Раздел І «Собственный капитал».

Раздел II «Обеспечение следующих затрат и платежей».

Раздел III «Долгосрочные обязательства».

Раздел IV «Текущие обязательства».

Раздел V «Доходы будущих периодов».

70. Финансовая отчетность (Отчет)

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бух. учета для удовлетворения потребностей определенных пользователей.

Финансовая отчетность состоит из: баланса, отчета о финансовых результатах, отчете о движении денежного средства, отчета о собственном капитале и примечаниях к отчетам.

Целью составления финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении средств предприятия.

Финансовая отчетность обеспечивает информационные потребности пользователей относительно: •приобретения, продажи и владения ценными бумагами; •участия в капитале предприятия; - оценки качества управления; •оценки способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства; •обеспеченности обязательств предприятия; •определения суммы дивидендов, которые подлежат распределению; •регулирования деятельности предприятия; •других решений.

Финансовая отчетность должна удовлетворять потребности тех пользователей, которые не могут требовать отчетов, составленных с учетом их конкретных информационных потребностей.

Общие требования к финансовой отчетности

1. На основе данных бух. учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность.

2. Для субъектов малого предпринимательства и представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности устанавливается сокращенная фин. отчетность в составе баланса и отчета о фин. результатах.

3. Формы фин. отчетности предприятий (кроме банков) и порядок их заполнения устанавливаются Минфином Украины по согласованию с Госкомстатом Украины.

4. Формы фин. отчетности банков и порядок их заполнения устанавливаются Нацбанком Украины по согласованию с Госкомстатом Украины.

5. Формы фин. отчетности бюджетных учреждений, органов Гос. казначейства устанавливаются Госказначейством Украины.

Подробная аналитическая информация о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия дается в отчетных квартальных и годовой формах, к которым относят: «Отчет о фин. результатах» (форма № 2), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 3), «Отчет о собственном капитале» (форма № 4), составление которых предусмотрено ПБУ.

Отчет о фин. результатах (форма № 2) составляется предприятием согласно методическим рекомендациям, предусмотренных ПБУ 3.

Для малых предприятий может применяться упрощенная форма Отчета о фин. результатах.

Отчет о фин. результатах состоит из трех разделов.

В разделе І «Финансовые результаты» приводятся показатели деятельности предприятия за отчетный и предыдущий периоды, чтобы предоставить возможность пользователям определить изменения, которые произошли в отчетном периоде, и их тенденции сравнительно с предыдущим периодом. Здесь отображаются доходы, затраты и прибыли (убытки) предприятия за отчетный период, которые образовались от обычной деятельности и чрезвычайных событий.

В разделе II «Элементы операционных затрат» отображаются затраты по элементами — материальные, на оплату работы, отчисления на социальные мероприятия, амортизация, другие операционные затраты.

Раздел III «Расчет показателей прибыльности акций» заполняют акционерные общества, простые акции или потенциальные простые акции, которые открыто продаются и покупаются на фондовых биржах, включая общества, которые находятся в процессе выпуска таких акций. Здесь приводятся статьи, на которых отображают среднегодовое количество простых акций, скорректированное количество простых акций в обращении на количество простых акций, которые могут быть выпущены в обращение согласно заключенным соглашениям (опцион, фьючерсный контракт и др.); чистая прибыль на одну простую акцию; скорректированная чистая прибыль, которая приходится на одну акцию, перечисленное на среднегодовое количество простых акций; дивиденды на одну простую акцию.

66. Учет чрезвычайных доходов и прочих финансовых доходов.

Основные принципы отражения в бухгалтерском учете доходов изложены в ПБУ 15 «Доход».

Доход признается при увеличении актива или уменьшения обязательства при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена.

Критерии признания дохода применяются отдельно к каждой операции.

Признанные доходы классифицируются в бух. учете по следующим группам:

1)Доход от реализации продукции. 2)Прочие операционные. 3)Финансовые доходы. 4)Прочие доходы. 5)Чрезвычайные доходы.

Доход не признается, если осуществляется обмен продукцией, которая является подобной по назначению и имеет одинаковую справедливую стоимость.

Доход, который возникает в результате использования активов предприятия другими сторонами признается в виде процентов, дивидендов.

Доход отражается в бух. учете в сумме стоимости активов, полученных или подлежащих получению.

В случае отсрочки платежа, вследствие чего возникает разница между справедливой стоимостью и номинальной суммой, такая разница признается доходом в виде процента. Чистый доход, полученный от конкретной операции, списывается в Кт79.

Счет 75 "Чрезвычайные доходы" применяется для отражения доходов, которые возникли вследствие чрезвычайных событий.

По Кт счета отражается сумма возмещения, в частности от страховых организаций, потерь от чрезвычайных событий, по Дт - списание в порядке закрытия на счет 79 "Финансовые результаты".

На субсчете 751 "Возмещение убытков от чрезвычайных событий" отражается сумма возмещения, потерь от чрезвычайных событий, включая возмещение затрат на предупреждение потерь от чрезвычайных событий.

На субсчете 752 "Прочие чрезвычайные доходы" отражается доход от прочих событий или операций, которые отвечают определению чрезвычайных событий.

Признание дохода от реализации продукции, товаров, работ, услуг, в том числе: Дт36

Счет 73 "Прочие финансовые доходы" предназначен для учета доходов, которые возникают в ходе финансовой деятельности предприятия, в частности дивидендов, процентов и других доходов от финансовой деятельности, которые не учитываются на счете 72 "Доход от участия в капитале".

По Кт счета отражается сумма дохода, по Дт - списание кредитового оборота на счет 79 "Финансовые результаты".

На субсчете 731 "Дивиденды полученные" обобщается информация о дивидендах от других предприятий, которые не являются ассоциированными, дочерними и общими.

На субсчете 732 "Проценты полученные" обобщается информация о процентах по облигациям или другим ценным бумагам, по которым не ведется учет на субсчете 731 "Дивиденды полученные", в частности вознаграждения за сданные в финансовую аренду необоротные активы и т.п..

На субсчете 733 "Прочие доходы от финансовых операций" обобщается информация о прочих доходах от финансовой деятельности, которые не нашли отражения на других субсчетах счета 73 "Прочие финансовые доходы".

Аналитический учет финансовых доходов ведется по объектам инвестирования.

48. Учет общепроизводственных расходов.

Методологические основы формирования информации по расходам предприятия содержатся в ПБУ №16 «Расходы».

При учете затрат на производство руководствуются законом Украины «О налогообложении прибыли предприятия» и отраслевыми типовыми положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

Целью учета затрат на производство является своевременная, полная, достоверная информация о фактических затратах, связанных с выпуском продукции и ее сбытом, а также контролем за использованием всех видов ресурсов предприятия.

В состав общепроизводственных затрат включаются:

1)Расходы на управление производством; 2)Амортизация ОС общепроизводственного назначения; 3)Амортизация нематериальных активов общепроизводственного назначения; 4)Расходы по содержанию, эксплуатации, ремонту, оперативной аренде ОС; 5)Расходы на совершенствование технологий и организации производства; 6)Расходы на освещение, отопление, все, что связано с содержание производственных мощностей; 7)Расходы по обслуживанию производственного процесса; 8)Расходы по охране труда и окружающей природной среды; 9)Прочие расходы.

Затраты производства формируются по следующим признакам:

1.По экономическим элементам: 1)Материальные затраты; 2)Расходы на оплату труда; 3)Отчисления на соц. мероприятия; 4)Амортизация; 5)Прочие операционные расходы.

2.По статьям расходов: 1)Сырье и материалы; 2)Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, работы и услуги сторонних организаций; 3)Топливо и энергия на технологические нужды; 4)Возвратные отходы; 5)Основная зарплата; 6)Дополнительная зарплата; 7)Отчисления на соц. мероприятия; 8)Расходы, связанные с подготовкой и освоением производства продукции; 9)Возмещение износа; 10)Общепроизводственные расходы; 11)Административные расходы; 12)Потери вследствие технически неминуемого брака; 13)Покупная продукция; 14)Прочие производственные расходы; 15)Коммерческие расходы.

3.По способу включения в себестоимость продукции: прямые и непрямые.

4.По направлению затрат на продукцию: 1)Прямые материальные затраты; 2)Прямые расходы на оплату труда; 3)Прочие прямые расходы; 4)Переменные общепроизводственные и постоянные распределенные расходы.

Общепроизводственные расходы относятся на сч.91 «Общепроизводственные расходы».