Виды налогов и их классификация.

1) по способу взимания:

• прямые;

• косвенные (налоги на потребление)

Прямые налоги – налоги, которые взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика

Косвенные налоги – налоги, которые взимаются в процессе купли-продажи товаров, работ, услуг и при этом включаются в цену товаров в виде надбавки; налогоплательщик – потребитель

2) по объекту обложения:

• налоги с имущества (налог на имущество);

• налоги с доходов (налог на прибыль);

• налоги с потребления (НДС, акцизы);

• налоги с использования ресурсов (водный налог, сборы за пользование растительным и животным миром, налог на добычу полезных ископаемых – НДПИ).

3) по субъекту обложения:

• налоги с физических лиц (НДФЛ);

• налоги с организаций – юридических лиц (налог на прибыль, НДС);

• смешанные налоги (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог)

4) по способу обложения:

• налоги у источника уплаты (предполагают наличие института налоговых агентов);

• налоги по декларации (декларация – документ, в котором указывается объект налогообложения и все другие элементы налога и рассчитывается сумма налогового обязательства; уплата налогов по декларации сопровождается подачей налоговой декларации);

• налоги по кадастру

5) по применяемой ставке:

• налоги с твердыми ставками (специфические) – налоги, ставки которых устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы (транспортный налог, акцизы). Ставки устанавливаются на налоговую базу, измеренную в руб./нат.ед.;

• процентные ставки (адвалорные ставки) – могут быть пропорциональные, прогрессивные и регрессивные

Пропорциональные ставки – в налогах с пропорциональными ставками размер налогового платежа прямо пропорционален величине налоговой базы (доход, прибыль, имущество). Данные ставки построены таким образом, что после их использования и уплаты налогов отношение доходов за минусом налога к первоначальному доходу не меняется, что приводит к увеличению различий между слоями общества.

Прогрессивные ставки – в налогах с прогрессивными ставками размер налогового платежа находится в определенной прогрессии к размеру дохода (прибыли, имущества). Данные налоги построены таким образом, что они обеспечивают равенство доходов налогоплательщиков после их уплаты.

Регрессивные ставки – размер налоговых платежей при росте дохода (прибыли, имущества) налогоплательщика.

6) по назначению:

• абстрактные;

• целевые

Абстрактные налоги - все налоги, уплаченные налогоплательщиками, которые, поступая в бюджет, обезличиваются и используются на первоочередные цели текущего момента времени

Целевые налоги – используются дл строго определенных целей (ЕСН)

7) по срокам:

• срочные (разовые) – их уплата не носит систематического характера и производится при наступлении определенного события или совершении определенного действия (государственная пошлина);

• периодические – регулярные налоги, уплачиваемые в установленные законодательством сроки

8) по источнику выплат:

• из прибыли (налог на прибыль);

• из выручки (те налоги, которые включаются в себестоимость: налог на имущество, земельный налог, транспортный налог);

• с доходов (НДФЛ, налоги при упрощенной системе налогообложения – УСН)

9) по принадлежности к уровню власти:

• федеральные;

• региональные;

• местные

Федеральные налоги – налоги и сборы, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (НДС, НДФЛ, налог на прибыль)

Региональные налоги и сборы – налоги, которые устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес)

Местные налоги – налоги, устанавливаемые НК РФ и нормативно-правовыми актами муниципальных образований и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципалитетов

10) по результатам деятельности или мотивации экономического поведения:

• условно-переменные;

• условно-постоянные

Условно-переменные налоги тесно связаны с результатами деятельности организаций. Условно-постоянные налоги не зависят от результатов деятельности.