Налог на доходы физических лиц.

План.

1) Экономическая сущность и законодательная база

2) Плательщики налога. Классификация доходов облагаемых НДФЛ

3) Объект налогообложения и налоговая база

4) Доходы не подлежащие налогообложению

1. Налоговые вычеты и порядок их предоставления

5.1 стандартные вычеты

5.2 социальные

5.3 имущественные

5.4 профессиональные

2. Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки

3. Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ

4. Порядок и сроки уплаты НДФЛ ИП

1)Экономическая сущность и законодательная база

ДДФЛ является прямым федеральным налогом. Впервые он был введен в Англии в 1798г. В остальных странах был введен в конце 19 и в начале 20 века.

В России был принят закон в 1916 а вводится должен был в 1917 но произошла война и ввели в 1943г- «подоходный налог» . В современной налоговой системе он был введен 1.01.1992г- «подоходный налог с физических лиц» и ставка была прогрессивной и ставка 12-35%.

С 1 января 2001 года (глава 23) изменилось название- налог на доходы физических лиц и ставка 13%.

И в настоящее время изменения происходили только по налоговым вычетам.

Не смотря на то что он является федеральным налогом он зачисляется в территориальный бюджет. Где работают там он и должен уплачиваться.

Плательщики налога.

Плательщиками являются физические лица- налоговые резеденты РФ.

Налоговый резидент - согласно НК относится физические лица фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней (пол года) в течении 12 следующих подряд месяцев.

К ним могут относится российские граждане, иностранные граждане и лица без гражданства РФ.

Плательщиками налога могут быть иностранные граждане получающие доходы на территории РФ (например в виде дивидендов).

Налоговые резиденты могут выплачивать налоги и на территории РФ (от источников РФ) и в своей стране (от источников за пределами РФ), по выбору.

Нерезиденты- от источников РФ

Классификация доходов облагаемых НДФЛ

На территории РФ и за его пределами к НДФЛ относятся:

• Дивиденды и проценты

Проценты - по вкладам на дипозит (в руб. и иностранной валюте)

- % полученные в виде материального дохода (выгоды)

• Страховые выплаты при наступлении страхового случая

• Доходы от сдачи имущества в аренду

• Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, за выполненную работу, оказанную услугу и тому подобное

• Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты (стипендия потанина например будет облагатся налогом потому что из другово источника а из бюджета стипендия не облагается налогом)

• Доходы полученные от использованию трубопроводов, линии электропередач включая компьютерные сети

…

3) Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения- доход полученные налогоплательщиком.

Объект налогообложения =НБ (т.е. могут совпадать)

Т.к. в стоимостном выражении

Доходы, не подлежащие налогообложению

1. Государственные пособия и иные выплаты, выплачиваемые в соответствии с Российским законодательством (за исключением выплат по временной не трудоспособности →они из фонда социального страхования)

2. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению в соответствии с действующим законодательством

3. Все законодательно установленные компенсационные выплаты в пределах установленных законодательством норм

• возмещение вреда, причиненным увечьям или иным повреждениям здоровья

• возмещение (компенсация) в связи с увольнением работника

• Оплата стоимости питания, формы спортсменов или работников спортивных организаций для участия в соревнованиях

• Гибель военнослужащих или государственных служащих при исполнении служебных обязанностей

• Возмещение расходов, связанных с повышением квалификации

4. Вознаграждение донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко

5. Алименты получаемые налогоплательщиком

6. Суммы единовременной материальной помощи

• Получаемые в связи со стихийными бедствиями

• Членам семьи умершего работника

• Малоимущим семьям и социально не защищенных граждан

• Лицам получившим гуманитарную помощь

• Лицам пострадавшим в результате террористических актов

7. Стипендии учащихся студентов, аспирантов учреждения ВУЗа и послевузовского проф. Образования

8. Доходы получаемые в денежной/натуральной форме в порядке наследования

9. Призы полученные на олимпийских играх, чемпионатах мира в ден/натуральном выражении

10. доходы, не подлежащие налогообложению в сумме, не превышающей 4000 руб полученные по следующим основаниям:

• Стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей;

• Сумме материальной помощи;

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в рекламных целях;

• стоимости призов в денежной и натуральной форме, получаемых налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решением Правительства РФ или законодательных и представительных органов;

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам (бывшим работникам), уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

11. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями за выполнение этими лицам работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний

12. Помощь в натуральной и денежной форме, полученная ветеранами, инвалидами ВОВ, вдовами, погибших в период ВОВ, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками концлагерей, в сумме, не превышающей 10000 рублей за налоговый период

13. Средства материнского капитала

14. Взносы работодателей, уплачиваемые в соответствии с законом, на накопительную часть трудовой пенсии работников в сумме не более 12000 рублей на 1 работника в год

15. Доходы в виде жилого помещения, предоставляемые в собственность бесплатно

и другие

Налоговая база – статья 210 НК РФ.

Налоговая база рассчитывается как совокупный трудовой доход налогоплательщика, уменьшенный на величину налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

НБ = Д – НВ

Таким образом рассчитывается налоговая база только при применении налоговой ставки 13%.

Во всех остальные случаях налоговая база равна сумме облагаемого дохода.

Налоговые вычеты. По НДФЛ существует 4 вида налоговых вычетов:

• стандартные вычеты (статья 218 НК РФ);

• социальные вычеты (статья 219 НК РФ);

• имущественные вычеты (статья 220 НК РФ);

• профессиональные вычеты (статья 221 НК РФ).

Стандартные вычеты: на сегодняшний день существует 3 вида стандартных вычетов: