4) Статьи 249-251 нк рф

Налогооблагаемая прибыль (НП, П_н/о)=Д_реал.+Д_{внереал.}-Р_{произв.}-Р_{внепроизв.}

При определении необходимо учитывать следующие особенности:

• из суммы доходов исключаются косвенные налоги (НДС, акцизы), предъявленные налогоплательщиком покупателю;

• доходы определяются на основании первичных документов налогового учета;

• доходы в иностранной валюте должны учитываться в рублях, то есть пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на день получения доходов.

Доходы от реализации являются основным составляющим элементом доходов и включают в себя:

• выручку от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных;

• выручку от реализации имущественных прав.

Д = Выручке от реализации = V (н.е.)*Ц (руб./н.е.) – если присутствует НДС, он выделяется по расчетной ставке.

Доходы от внереализационных операций. Все внереализационные доходы – это доходы, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией продукции, работ, услуги и имущественных прав. Всю совокупность внереализационных доходов можно условно разделить на 5 групп:

1. доходы, обусловленные использованием финансовых активов предприятия:

• от долевого участия в других организациях;

• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада;

• по другим обязательствам

2. доходы от операций с иностранной валютой:

• положительная (отрицательная) разница вследствие отклонения курса продажи (покупки) от официального курса ЦБ РФ;

• положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей

3. доходы от сдачи имущества в аренду, а также от использования прав интеллектуальной собственности:

• доходы от сдачи в аренду, в субаренду имущества;

• доходы, полученные от использования прав интеллектуальной собственности

4. доходы от нецелевого использования безвозмездно полученного имущества и благотворительной помощи:

• оценка безвозмездно полученного имущества осуществляется по рыночным ценам (статья 105.3 НК РФ);

• безвозмездно полученное имущество может также оценивать исходя из остаточной стоимости неамортизированного имущества;

• основные средства и НМА, полученные атомными станциями для повышения их безопасности;

• безвозмездно полученное имущество и благотворительная помощь в виде использованных не по целевому назначению организациями, в составе которых находятся особо опасные производства и ядерноопасные объекты

5. доходы от прочих видов внереализационной деятельности в виде:

• признанных должником или подлежащих уплате должником по решению суда;

• доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде;

• стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств;

• доходы, полученные в виде излишков материальных ценностей (производственные запасы)

и другие

Доходы, не подлежащие налогообложению – статья 251 НК РФ.

Основные виды доходов, не подлежащих налогообложению:

• доходы в виде имущества или имущественных прав, полученных в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

• имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (взносы в уставный капитал);

• средства или иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Правительством РФ;

• имущество, полученное государственными или муниципальными органами по решению органов исполнительной власти всех уровней;

• суммы процентов, полученные из бюджета, внебюджетных фондов за несвоевременный возврат излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов;

• суммы дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования трудовой пенсии;

• суммы доходов в виде капитальных вложений в форме неотъемлемых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором;

• гранты, полученные на безвозмездной и безвозвратной основе на исследования в сфере науки, искусства, культуры, образования, охраны здоровья населения;

• средства дольщиков или инвесторов, аккумулированные на счетах организации-застройщика;

• доходы налогоплательщиков российских организаторов Олимпийских и Паролимплийских игр в Сочи с 2008 по 2016 год;

• суммы доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих

и другие доходы

4) Статьи 252-262, 265, 270 НК РФ

Согласно статье 262 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. При этом обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной форме.

Кроме того, расходами признаются любые затраты, направленные на осуществление деятельности, связанной с получением дохода. Все расходы налогоплательщика делятся на 3 группы:

• расходы, связанные с производством и реализацией:

классифицируются по 2 признакам:

1. по целевому назначению

2. по экономически однородным элементам

• внереализационные расходы;

• расходы, не учитываемые для целей налогообложения

Также могут быть или могут не быть убытки, приравненные к внереализационным расходам (статья 265 НК РФ).

Расходы, связанные с производством и реализацией:

1. по целевому назначению:

• расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением, доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг или их приобретением и реализацией;

• расходы, связанные с содержанием, эксплуатацией, ремонтом, техническим обслуживаем основных средств и иного имущества;

• расходы на освоение природных ресурсов;

• расходы на научно-исследовательские работы и опытно-конструкторские разработки (НИР и ОКР);

• расходы на обязательное и добровольное страхование;

• прочие расходы, связанные с производством и реализацией

2. по экономически однородным элементам:

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда (заработная плата с начислениями);

• суммы начисленной амортизации;

• прочие расходы.

Материальные расходы:

• затраты налогоплательщика на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве или образующих основу выпускаемой продукции или являющихся необходимыми для организации производства;

• расходы на приобретение материалов, используемых для упаковки, для контроля качества продукта, производственные и хозяйственные нужды, на содержание и эксплуатацию основных средств;

• расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, средств индивидуальной защиты работающих (спецодежда, каски, маски, респираторы);

• расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, используемых на технологические цели, а также энергии, топлива для прочих целей (отопление зданий, сооружений), расходы на трансформацию и передачу электроэнергии

За налоговый период оборот по реализации составил 150 м3 пиломатериалов, себестоимость 450 р/м3, реализация трем предприятиям 1- 70 м3, по цене 580 р/м3; 2 – 70м3, по цене 650 р/м3; 3 – 40 м3, по цене 660 р/м3.

Материальные затраты 60 тыс руб(без НДС)

НДСв бюджет, ФР -?

Отразить по счетам бухучета

Это расходы на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

Это расходы, связанные с содержанием эксплуатации фондов природоохранного сооружения.

Стоимость материально производственных запасов, включаемых в материальные затраты определяется, исходя из … с учетом комиссионных вознаграждений, таможенных пошлин, транспортные расходы и прочие расходы.

К материальным затратам приравниваются :

1. Расходы на рекультивацию земли и иные природоохранные мероприятия.

2. Потери материальных запасов при хранении, транспортировке, (в пределах норм естественной убыли)

3. Технологические потери, установленные регламентом и другие

При определении количества материальных запасов и при их списании, в учетной политике предприятия должен быть метод оценки таких материалов в процессе инвентаризации. ( Метод Лифо – по стоимости приобретенных)