1) 3000 Рублей в месяц – предоставляется следующим категориям физических лиц:

• перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• получившим инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• принимавшим участие в 1986-1987 годах в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• начальствующему и рядовому составу органов внутренних дел, государственной противопожарной службы, проходившему службу в зоне отчуждения вследствие аварии на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах;

• лицам, ставшим инвалидами или перенесшим лучевую болезнь, вследствие последствий аварии на предприятии «Маяк» в 1957 году;

• лицам, участвовавшим в испытаниях ядерного оружия в атмосфере до 1963 года;

• непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия и принимавшим участие в захоронении радиоактивных отходов;

• инвалидам ВОВ;

• инвалидам из числа военнослужащих I, II, III групп инвалидности вследствие ранения, контузии и увечья, полученных пи защите СССР или РФ

2) 500 Рублей в месяц – предоставляется

• героям СССР;

• героям РФ;

• лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;

• участникам ВОВ, боевых действий по защите СССР, проходивших службу в воинских частях и в партизанских отрядах;

• лицам, находившимся в блокадном Ленинграде, независимо от срока пребывания;

• узникам концлагерей;

• инвалидам с детства и инвалидам I, II групп;

• лицам, отдавшим костный мозг для спасения людей;

• лицам, эвакуированным или выехавшим добровольно из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС в 1986 году;

• лицам, эвакуированным или выевшим добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате аварии на предприятии «Маяк в 1957 году

3)На детей

предоставляется:

• родителям, усыновителям, опекунам, поручителям, приемным родителям, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или в возрасте до 24 лет, если он является учащимся очной формы, аспирантом и так далее;

• в размере 1400 рублей в месяц – на первого и второго ребенка, предоставляется на каждого ребенка обоим родителям;

• в размере 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка , а также на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или в возрасте до 24 лет, если он является учащимся очного отделения, аспирантом и так далее;

• если родитель, опекун, усыновитель один, то ему вычет предоставляется в двойном размере;

• тот и другой вычет предоставляются до суммы совокупного годового дохода 280000 рублей

Социальные вычеты:

• образовательные вычеты;

• медицинские вычеты;

• вычеты с доходов, направляемых на благотворительные цели

Вычет на образование предоставляется за свое обучение, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме. Сумма на одного человека по этому вычету не должна превышать 50000 рублей на одного ребенка в год. Вычет может предоставляться любому из супругов.

Медицинский вычет предоставляется за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ за себя, своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет; за медикаменты, назначенные лечащим врачом; по договорам добровольного личного страхования себя, супруги, своих детей; по договорам добровольного негосударственного пенсионного обеспечения за себя, супругу, родителей, детей-инвалидов; в виде дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Медицинский вычет предоставляется в размере 50000 рублей на одного человека в год. Но предельный размер налогового социального вычета в отчетном периоде может быть не более 120000 рублей в год в совокупности по всем суммам на одного человека. Если оказываемая медицинская услуга относится к списку дорогостоящих медицинских услуг, утвержденному Правительством РФ, вычет дается на полную стоимость.

Сумма доходов, перечисляемая налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, религиозным организациям, социально-ориентированным некоммерческим организациям, некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, спорта и на некоторые другие цели, должна быть не более 25% от доходов налогоплательщика.

Имущественные вычеты:

№ п/п	Вид имущественного вычета	Условия предоставления и сумма вычета
1.1	Сумма, полученная от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домов, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет	предоставляется 1 раз в жизни, в сумме 1000000 рублей
1.2	Сумма, полученная от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домов, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика более 3 лет	предоставляется 1 раз в жизни, на всю сумму полученного дохода
2.1	Доход, полученный от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет	250000 рублей не будет облагаться НДФЛ
2.2	Доход, полученный от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет	вся сумма полученного дохода не будет облагаться НДФЛ
3.	Сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, земельных участков для индивидуального строительства на территории РФ	предоставляется 1 раз в жизни, в размере фактически истраченных средств, но не более 2000000 рублей
4.	Сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от кредитных организаций и фактически израсходованных на приобретение имущества, указанного в пункте 3	в размере фактически истраченных сумм без ограничения

Профессиональные вычеты имеют право получать индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Налоговая база = Д - Р

Кому предоставляется	Вид налогового вычета	Размер налогового вычета, предоставляемого без документального подтверждения расходов
индивидуальные предприниматели	сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода	учитываются расходы в сумме 20% от доходов
частные нотариусы, другие лица, занимающиеся частной практикой в установленном порядке
налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера	сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов	без документального подтверждения расходов вычет не предоставляется
налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение, иное использование произведений науки, литературы, искусства	сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов	литература – 20% от доходов искусство: скульптура – от 20 до 40% от доходов

Для конкретного вида вычетом необходимо представить все обозначенные налоговым законодательством документы.

Налоговый и отчетный периоды – статья 216 НК РФ. Налоговый период – календарный год, отчетный период – календарный месяц. Операцию по исчислению НДФЛ, удержанию и направлению его в бюджет проводят налоговые агенты. Используется кумулятивный метод исчисления дохода, это нужно для определения величины суммарного дохода, по достижении которой не будет предоставляться налоговый вычет.

Налоговые ставки – статья 224 НК РФ. В соответствии с этой статьей с 01.01.2001 года для большинства видов расходов составляет 13%. При ней налоговая база равна доходы. Налоговые вычеты 35% установлены для следующих видов доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров, работ, услуг в части, превышающей 4000 рублей;

• процентные доходы по вкладам в банк (в виде материальной выгоды) в части, превышающей сумму, рассчитанную, исходя из действий ставки рефинансирования+5% по рублевым вкладам.

Если ставка по вкладам больше ставки рефинансирования+5%

ВСТАВИТЬ!!!

Перечисленные налогоплательщики исчисляют НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:

• индивидуальные предприниматели;

• частные нотариусы;

• адвокаты

и другие лица, занимающиеся частной практикой

Для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой:

Декларация о предполагаемом доходе	Срок уплаты авансовых платежей	Декларация о фактическом доходе	Уплата фактической суммы НДФЛ
подается в 5-тидневный срок по истечении месяца появления дохода от предпринимательской деятельности	15.07 текущего года в сумме ½ от предполагаемого годового дохода; 15.10 текущего года в сумме ¼ от предполагаемого дохода; 15.12 текущего года в сумме ¼ от предполагаемого дохода	не позднее 30.04 года, следующего за истекшим	15.07 года, следующего за истекшим

• от лиц, не являющихся налоговыми агентами, но выплачивающих налоги на основе заключенных трудовых договоров, договоров гражданско-правового характера;

• получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ;

• получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности

и другие

Исчисление суммы налога	Срок подачи налоговой декларации	Срок уплаты налога
в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как НБ=Д-НВ; в отношении других налоговых ставок НБ=Д	не позднее 30.04 года, следующего за истекшим	до 15.07 года, следующего за истекшим

• иностранные граждане, работающие по найму физических лиц и выполняющие работы (оказывающие услуги), не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности – уплачивают налог в виде фиксированного платежа в размере 1000 рублей в месяц (указанная сумма налога в 1000 рублей подлежит ежегодной индексации).

для первой группы: может быть так, что НДФЛ_уплач.>НДФЛ_{исчисл.фактич.}, тогда сумма

НДФЛ_уплач.-НДФЛ_{фактич.} подлежит возврату или зачету в счет предстоящих платежей

Налог на прибыль организаций.