Экономическая сущность налогов и их назначение.
План.
1) Понятие налогов и сборов, их экономическая сущность
2) Функции налогообложения
3) Принципы налогообложения
1) Налоги возникли с возникновением государства (в России в 9 веке до н.э.)
Налог (пункт 1, статья 8, часть 1 НК РФ) – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований. Экономическое содержание налога выражается во взаимоотношении государства с организациями и физическими лицами, обусловленном необходимостью формирования государственных финансов.
ОТ (орудия труда) СТ (средства труда)
В
ВП=СП(средства
производства)+ЗП+Пр – первичное
распределение ВВП
НДС НДФЛ налог
на прибыль – перераспределение
ВВП
государственный бюджет
Сбор (пункт 2, статья 8, часть 1 НК РФ) – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу лицензий (разрешений).
Кроме налогов и сборов в РФ существуют и другие платежи: взносы, пошлины (таможенные и государственные), административные сборы.
В настоящее время различают взносы, схожие с ценой (коммунальные платежи, платежи за детей в детском саду) и взносы, схожие с налогами (социальное страхование, платежи за пользование определенными ресурсами).
2) Функции налогообложения:
фискальная (является основной функцией налогов, так как предполагает изъятие денежных средств у организаций и физических лиц и их аккумулирование в государственных учреждениях);
распределительная, социальная (общественные доходы бюджета распределяются между различными слоями населения по-разному);
регулирующая:
стимулирующая (направлена на поддержание важных для государства процессов, реализуется посредством предоставления льгот);
дестимулирующая (направлена на установление препятствий для развития вредных для общества экономических процессов);
воспроизводящая (предназначена для накопления денежных средств, используемых для восстановления минерально-сырьевой базы);
контрольная (государство посредством налогообложения контролирует источники доходов и расходы граждан и организаций; эта функция имеет большое значение, так как позволяет оценить эффективность налоговой системы, обеспечить контроль за видами деятельности и финансовыми потоками, определить момент внесения изменений в существующую налоговую систему);
поощрительная (признание государством определенных заслуг граждан перед обществом и предоставление им налоговых льгот).
Льготы могут предоставляться в виде полного или частичного освобождения от налога, снижения налоговых ставок, вычетов, отсрочек и рассрочек.
Все льготы классифицируются по определенным признакам:
1) в зависимости от привязки к элементам налога:
не имеющие привязки;
имеющие привязки (к ставке, сроку, объекту);
2) по форме предоставления:
льготные режимы налогообложения;
полное/частичное освобождение;
предоставление налогового кредита;
3) по субъекту предоставления:
для организаций;
для физических лиц;
предоставляемые тем и другим;
4) по принадлежности к уровню управления:
федеральные;
региональные;
местные
3) Принципы налогообложения делятся на 3 группы:
экономические;
юридические;
организационные
Экономические принципы сформулированы А. Смитом в 1776 году:
принцип справедливости;
принцип соразмерности;
принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщика;
принцип эффективности
Принцип соразмерности:
д
оходы
бюджета налоговая ставка оптимальная
запретительная
нормальная шкала
шкала
налоговый
предел
налоговая ставка
теневой сектор экономики
доходы налогоплательщика
Принцип справедливости: каждый должен выплачивать налоги в соответствии со своими доходами
Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков: организации имеют возможность сдавать отчетность по электронной почте, физические лица подают налоговую декларацию, только если они претендуют на вычет, налоговую декларацию можно заполнить в электронной форме, проведение семинаров по изменениям в налоговом законодательстве.
Принцип эффективности: соизмерение результатов и затрат на его достижение
,
где
- сумма собранных налогов; Зсбор
– затраты на сбор налогов
Юридические принципы:
принцип нейтральности (равного налогового бремени): каждый налогоплательщик уплачивает законом установленные налоги и сборы;
принцип установления налогов законами: все существующие налоги устанавливаются НК РФ;
принцип приоритета налогового закона над неналоговым: если в неналоговых законах есть нормы, касающиеся налоговых отношений, то их можно применять, только если они соответствуют налоговым законам;
принцип отрицания обратной силы налогового закона: приоритетным является налоговый закон, установленный в более ранние сроки;
принцип наличия всех элементов налога в законе.
Элементы налога:
налогоплательщик;
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговая ставка;
налоговый период;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты.
Организационные принципы:
принцип единства налоговой системы: не допускается установление налогов, ограничивающих свободное перемещение товаров и финансовых средств внутри страны;
принцип подвижности (эластичности) налоговой системы: изменения в налоговое законодательство могут вноситься в соответствии с объективными нуждами государства;
принцип стабильности: налоговая система должна действовать в течение нескольких лет (5-7 лет) до налоговой реформы;
принцип множественности налогов: любая налоговая система эффективна только в том случае, если предусматривает множественность налогов;
принцип исчерпывающегося перечня региональных и местных налогов: существуют ограничения по введению дополнительных налогов субъектов РФ и местных налогов