5. Способи виправлення помилок в документах.
Допущені помилки в документах за виключенням касових та банківських виправляють наступними способами:
1. Коректурний спосіб – застосовується для виправлення помилок поточного місяця в двох випадках:
в первинних документах, якщо вони ще не записані в облікові регістри;
в регістрах, в яких ще не підведені підсумки.
Неправильний текст або суму закреслюють однією рискою так, щоб можна було прочитати закреслене, над закресленим пишеться правильний текст або цифри. Виправлення помилки супроводжується надписом “Виправлено”, зі зазначенням дати виправлення, та підтверджується підписами осіб, які підписували цей документ.
Приклад:
3000
2500 «Виправлено» 05.10.2007г. «Підписи»
2.Додаткові проводки. Додаткову проводку роблять в поточному та наступному місяця в двох випадках:
якщо в регістрі не заповнений окремий рядок первинного документу;
якщо в регістрі помилково занижена оцінка господарської операції.
Приклад:
Від постачальника отримані матеріали в сумі 3120 грн.
Д201 К631 3000
Д201 К631 120
3.Метод “червоне сторно”. Сторніровочний запис роблять червоними чорнилами в поточному та наступному місяці в двох випадках:
коли в регістрах підведені підсумки, але помилка виявлена до складання звіту;
коли помилки виявлені після складання звіту.
Цей спосіб передбачає складання бухгалтерської довідки, в яку помилка заноситься червоними чорнилами або в дужках. А правильний запис робиться чорнилами чорного кольору. Запис, зроблений червоними чорнилами або в дужках ліквідується з облікових записів і при підрахунку підсумків віднімається.
Приклад:
Отримані матеріали на суму 3000 грн.
Д201 К631 (3000)
Д201 К631 3000
Д201 К631 5000
Д201 К631 (2000)
Виправлення помилок минулих років оформлюється бухгалтерською довідкою, в якій приводиться склад помилки, сума та кореспонденція рахунків, в якій виправляється помилка.
В місяць складання бухгалтерської довідки її дані записують у відповідний регістр та головну книгу.
Документи
За ступенем охоплення даних
За змістом господарської операції
Автоматизовані
За призначенням
розпоряджувальні
За порядком відображення даних
За ступенем уніфікації
За місцем складання
За способом заповнення
виконавчі
Документи бухгалтерського оформлення
Складені вручну
Рис.1. Класифікація документів
9. Інвентаризація
1. Поняття інвентаризації. Основні задачі|задачі| інвентаризації.
2. Підготовка до проведення інвентаризації
3. Проведення інвентаризації і оформлення її результатів
1. Поняття інвентаризації. Основні задачі|задачі| інвентаризації.
Інвентаризація — це один з методів бухгалтерського обліку|урахування|. Під цим терміном розуміється перевірка і оцінка наявності об'єкту контролю, тобто активів, зобов'язань на певну дату.
Згідно ст. 10 Закону про бухоблік інвентаризація проводиться для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку|урахування| і фінансової звітності.
Об'єкти і періодичність проведення інвентаризації визначаються власником (керівником) підприємства, крім випадків, коли її проведення є|з'являється,являється| обов'язковим відповідно до Інструкції по інвентаризації.
Проведення інвентаризації є|з'являється,являється| обов'язковим:
1) при передачі майна державного підприємства в оренду, приватизацію майна державного підприємства, перетворенні державного підприємства на акціонерне товариство, а також в інших випадках, передбачених законодавством (в цьому випадку проведення інвентаризації здійснюється в порядку|ладі|, встановленому|установленому| Положенням|становищем| № 158);
2) перед складанням річної бухгалтерської звітності, окрім|крім| майна, цінностей, коштів|коштів| і зобов'язань, інвентаризація яких проводилася не раніше 1 жовтня звітного року. Інвентаризація будівель, споруд|споруджень| і інших нерухомих об'єктів основних фондів|фундацій| може проводитися один раз в 3 роки, а бібліотечних фондів|фундацій| — один раз в 5 років;
3) при зміні матеріально відповідальних осіб (на день прийому-передачі речей);
4) при встановленні фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей (на день встановлення таких фактів);
5) по розпорядженню|припису| судово-слідчих органів;
6) у випадку техногенних аварій, пожежі або стихійного лиха (наступного дня після|потім| закінчення явищ);
7) при передачі підприємств і їх структурних підрозділів (на дату передачі). Інвентаризація може не проводитися у випадку передачі підприємств і їх структурних підрозділів в межах одного органу, в сферу управління якого входять ці підприємства;
8) у випадку|у разі| ліквідації підприємства.
При колективній (бригадній) матеріальній відповідальності проведення інвентаризації обов'язкове у випадку|у разі| заміни керівника колективу (бригадира), вибуття з|із| колективу (бригади) більше половини його членів, а також на вимогу хоча б одного члена колективу (бригади).
У випадках, коли проведення інвентаризації є|з'являється,являється| обов'язковим, інвентаризації підлягають також майно і матеріальні цінності, що не належать підприємству, але|та| облік|урахування| яких ведеться на позабалансових|позабалансових| рахунках.
У випадку|у разі| здобуття відмови постачальника задовольнити претензію щодо|відносно| недовантаження товарів або при отриманні|здобутті| від покупця претензії щодо|відносно| недовантаження товарів проводиться вибіркова інвентаризація тих товарів, на які заявлені вказані претензії.
Основні задачі|задачі| інвентаризації:
а) виявлення фактичної наявності основних фондів|фундацій|, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів|коштів|, цінних|коштовних| паперів і інших грошових документів, а також обсягів незавершеного виробництва в натурі;
б) встановлення залишку|остачі| або браку|нестачі| цінностей і коштів|коштів| шляхом зіставлення фактичної наявності з|із| даними бухгалтерського обліку|урахування|;
в) виявлення товарно-матеріальних цінностей, що частково втратили свою первинну якість, застарілих фасонів і моделей, а також не використовуваних матеріальних цінностей і нематеріальних активів;
г) перевірка дотримання умов і порядку|ладу| збереження|зберігання| матеріальних і грошових цінностей, а також правил змісту|вмісту,утримання| і експлуатації основних фондів|фундацій|;
д) перевірка реальності вартості зарахованих на баланс основних фондів|фундацій|, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, цінних|коштовних| паперу фінансових вкладень, сум грошей в касах, па розрахунковому, валютному і інших рахунках в установах банків, грошей в дорозі, дебіторської і кредиторської заборгованості, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів, і резервів наступних|таких| витрат і платежів.
Таким чином, при інвентаризації, проводиться два види перевірок: натуральна (речова) і документальна.
Натуральна перевірка пов'язана безпосередньо із спостереженням об'єктів інвентаризації, визначенням їх кількості шляхом підрахунку, зважування, обміру. Вона використовується при інвентаризації основних коштів|коштів|, ТМЦ, наявних|готівкових| грошових коштів, бланків строгої|суворої| звітності і так далі Для оформлення результатів речової перевірки, як правило, використовуються форми інвентаризаційних описів|описувань,списків|.
При документальній перевірці наявність об'єкту обліку|урахування| підтверджується безпосередньо документами. Тому і застосовується вона при інвентаризації нарахованої величини амортизації, нематеріальних активів, витрат майбутніх періодів, оцінних резервів, фінансових зобов'язань і так далі Для оформлення результатів документальної перевірки, а також при визначенні реальності вартості зарахованих на баланс активів використовуються форми інвентаризаційних актів.
На дату проведення інвентаризації мають бути відомі облікова кількість і вартість цінностей, що інвентаризують .