Завдання 5. Синтетичні й аналітичні рахунки і їх взаємозв'язок, облікові реєстри (регістри).

Ціль завдання :
1. З'ясувати сутність аналітичних і синтетичних рахунків, (субрахунків);
2. Визначити методику й техніку запису господарських фактів в облікових реєстрах хронологічного й систематичного характеру по аналітичних і синтетичних рахунках;
3. З'ясувати взаємозв'язок синтетичних і аналітичних рахунків;
4. З'ясувати роль і значення субрахунків;
5. З'ясувати значення оборотних відомостей за синтетичними рахунками і субрахунками;
6. З'ясувати взаємозв'язок між документом, обліковими реєстрами й балансом.
Навчальний матеріал :
1. Залишки господарських засобів на підприємстві «АРГО» на початок звітного періоду за даними бухгалтерського обліку (таблиця 23).
2. Розшифрування синтетичного рахунку "Виробничі запаси" – значення за аналітичними рахунками на початок періоду (таблиця 24).
3. Розшифрування синтетичного рахунку "Розрахунки з постачальниками й підрядниками" – значення за аналітичними рахунками на початок періоду (таблиця 25).
4. Дані про господарські операції за жовтень 2011 року (таблиця 7 попереднього завдання)
Методичні вказівки :
1. У даному завданні аналітичний облік здійснюється тільки за двома синтетичними рахунками – «Виробничі запаси» та «Розрахунки з постачальниками й підрядниками»
2. Відкрити синтетичні рахунки «Виробничі запаси» (таблиця 26) і "Розрахунки з постачальниками й підрядниками" (таблиця 30)
3. До синтетичного рахунку «Виробничі запаси» відкрити аналітичні рахунки (таблиці для кількісно-вартісного обліку) згідно Розшифровки аналітичних об’єктів за матеріалами (таблиця 24)
4. До синтетичного рахунку «Розрахунки з постачальниками й підрядниками» відкрити аналітичні рахунки по кожному постачальникові згідно Розшифровки (таблиця 25)
5. Аналітичний облік товарно-матеріальних цінностей потрібно вести на рахунках кількісно-вартісного обліку, аналітичний облік розрахунків з постачальниками ведеться на рахунках вартісного обліку.
6. На основі даних про залишки господарських засобів на початок звітного періоду й розшифрувань по рахунках відобразити на відкритих рахунках залишки на початок періоду по кожному матеріалу й постачальникові.
7. Скориставшись даними з таблиці № 7 попереднього завдання відобразити на синтетичних і аналітичних рахунках зміни, які відбулися з об'єктами обліку під впливом операцій у яких відбувається рух виробничих запасів і розрахунків з постачальниками.
8. Відкриваючи й заповнюючи рахунки аналітичного обліку необхідно пам'ятати, що записи на цих рахунках здійснюються аналогічно записам на синтетичному рахунку, у розвиток якого вони відкриваються.
9. Операції на аналітичних рахунках обліку товарно-матеріальних цінностей відображаються як за кількістю так і за вартістю.
10. Після здійснення всіх записів, на кожному синтетичному та аналітичному рахунку підрахувати обороти й визначити залишки на кінець звітного періоду.
11. Скласти оборотну відомість за аналітичними рахунками синтетичного рахунку «Виробничі запаси», таблиця № 39.
12. Скласти оборотну відомість за аналітичними рахунками синтетичного рахунку «Розрахунки з постачальниками й підрядниками» таблиця № 40.
13. Перевірити правильність записів господарських операцій на синтетичних і аналітичних рахунках.
14. Підсумкові дані аналітичного обліку у оборотних відомостях повинні збігатися із залишками й оборотами по відповідних синтетичних рахунках.
Контрольні питання:
1. Що покладене в основу розподілу бухгалтерських рахунків на аналітичні й синтетичні?
2. Дайте визначення синтетичних рахунків і перелік їх ознак.
3. Дайте визначення аналітичних рахунків і перелік їх ознак.
4. Дайте визначення субрахунків і перелік їх ознак.
5. У чому сутність взаємозв'язку аналітичних і синтетичних рахунків?
6. Поняття про обліковий реєстр, його характеристика.
7. Поняття про хронологічний облік.
8. Поняття про системний (систематичний) облік.
9. Послідовність запису господарських операцій у рахунках.
10. Порядок взаємної перевірки хронологічних і систематичних записів в облікових реєстрах.
11. Методика й техніка перевірки тотожності записів в аналітичних і синтетичних рахунках.
12. Методика й техніка узагальнення поточного обліку.
13. Методика й техніка перевірки оборотів синтетичних і аналітичних рахунків.

Таблиця 23 Залишки господарських засобів на підприємстві «АРГО» станом на 01 жовтня 2011 року

№ з/п	Найменування	Сума
	Статутний капітал	15000
	Неоплачений капітал (заборгованість засновників за внесками до статутного капіталу)	7000
	Поточний рахунок у банку	3000
	Товари	2000
	Виробничі запаси	2800
	Боргові вимоги за Авансами виданими	2000
	Зобов'язання перед постачальниками	1800

Таблиця 24 Розшифрування синтетичного рахунку «Виробничі запаси»

№ з/п	Найменування матеріалів	Одиниця виміру	Ціна	Кількість	Сума
	Підшипники 2201	шт.	3,50	160	560
	Сталь вуглецева 2603	т	80,00	28	2240
	РАЗОМ	х	х	х	2800

Таблиця 25 Розшифрування синтетичного рахунку «Розрахунки з постачальниками й підрядниками» (зобов'язання перед постачальниками)

№ з/п	Найменування постачальника	Сума
	Завод «Запоріжсталь»	1000
	Завод «Львівмаш»	800
	РАЗОМ	1800

Таблиця 26 Синтетичний рахунок ______________________________________

Дебет					Кредит
Номер операції	Кор. рахунок	Сума	Номер операції	Кор. рахунок	Сума










Оборот	за Дебетом		Оборот	за Кредитом

Таблиця 27 Аналітичний рахунок кількісно-вартісного обліку до синтетичного