Вариант 1: «Аудит движения материально-производственных запасов и результатов инвентаризации ».

ООО «Зенит» осуществляет оптовую торговлю строительными материалами:

А) В таблице 1 представлены данные о движении товаров на складе ООО «Зенит».

Движение товара	Кол-во, шт.	Учётная цена руб. за ед.	Учётная стоимость, руб.
Остаток товара на 01.09:	45	23,20	1044
Поступило 02.09	1030	22,20	22866
Отгружено 10.09	1050	22,70	23835
Поступило 15.09	1400	19	26600
Поступило 17.09	930	25	23250
Отгружено 22.09	2120	22,35	47382
Остаток товара по данным бухгалтерского учёта, р.	235	10,82	2543

Согласно учетной политике учет товара ведется по покупной стоимости, а списание его при реализации – по средней. Цена реализации установлена на уровне 34 р./шт. (в том числе НДС). В бухгалтерском учёте движение товаров отражено следующими проводками:

Движение товара	Бухгалтерские записи		Сумма по проводке
	Дт	Кт
Поступило 02.09	41 19	60 60	22866 4115,88
Отгружено 10.09	62 90 90	90 68 41	35700 5445,76 23835
Поступило 15.09	41 19	60 60	26600 4788
Поступило 17.09	41 19	60 60	23250 4185
Отгружено 22.09	62 90 90	90 68 41	72080 10995,25 47382
Определён финансовый результат 30.09	90	99	20121,99

Задание А: Проверить правильность учёта операций по движению товаров. Результат проверки отразить в ведомости выявленных ошибок и нарушений. При необходимости расчётные данные дополнить пояснениями.

Б) На складе материалов по результатам проведённой 01 сентября инвента­ризации выявлено (таблица 2):

Таблица 2 - Сведения об остатках материалов на складе на 1.09.

Материал	Ед. изм.	Учётная цена, руб/ед.	Остатки по данным учета		Фактические остатки по описи
			количество	сумма, руб.	количество	сумма, руб.
Шпон дубовый	М2	418,00	21	8778,00	21	8778,00
Лак тёмный	л	15,00	109	1635,00	90	1350,00
Фанера 3,5 мм	шт.	270,92	100	27 092,00	110	29 801,20
Фанера 12 мм	шт.	348,00	22	7656,00	20	6960,00
Шурупы	кг	11,00	395,5	4350,50	395,5	4350,50
Ламинат	м кв.	250,00	15	3750,00	05	1250,00

Решением инвентаризационной комиссии постановили:

• выявленные излишки фанеры 3,5 мм. зачесть в состав доходов предприятия (проводка: Дт 10 Кт 90 – 2709,2 руб.);

• недостачу фанеры 12 мм. отнести на производственные затраты, в связи с её разрушением под воздействием влаги (проводка: Дт 20 Кт 10 -696,00 руб.);

• выявленные прочие недостачи предъявить к возмещению материально ответственному лицу. (Проводка по лаку: Дт 73 Кт 10 -66,00 руб.; по ламинату: Дт 73 Кт 10 -2500,00 руб.);

В ходе изучения сведений, содержащихся в распорядительных документах аудируемого лица, аудитором было установлено что:

1. Норма естественной убыли по лаку составляет 0,5 л.

2. По приказу руководителя предприятия в случае выявления не­достачи материально-производственных запасов сумму недостачи удерживают из заработной платы виновных лиц по рыночной стоимости имущества. Рыночная цена тёмного лака составляет 20,00 руб./л., фанеры 12 мм - 355 руб., ламината – 310 руб.

Задание Б: Проверить правильность отражения в бухгалтерском учёте результатов проведённой инвентаризации. При необходимости расчётные данные дополнить пояснениями.