31) Податкова соціальна пільга та її види.

Податкова соціальна пільга(ПСП) – це ставка на яку платник податку має право зменшити загально місячний оподаткований дохід.

Розміри ПСП:

1) Розмір, який дорівнює 100% розміру прожиткового мінімумам для працездатної особи, встановленого розміру станом на 1 січня податкового року.

2) Розмір, який дорівнює 150% для таких платників податку які є:

2.1) одинокою матір’ю(батьком), вдовою(вдівцем), опікуном або піклувальником у прорахунках на кожну дитину віком до 18 років.

2.2) утримує дитину-інваліда – у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років.

2.3)особою,яку віднесено до 1 або 2 категорії осіб постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи

2.4) учням, студентам, аспірантам

2.5) інвалідам 1 та 2 групи в тому числі інвалідам дитинства

2.6) особою, якій присуджено довічну стипендію, як громадянину що зазнав переслідування за правоохоронну діяльність,в тому числі журналістам

2.7) учасникам бойових дій на території інших держав у період після ДСВ

3) Розмірів який дорівнює 200% для платника податку який є:

3.1) учасником ДСВ в точу числі на території інших держав на яких поширюється закон України «Про статус ветерана війни, гарантії їх соціального захисту»

3.2) героям України, героям Радянського Союзу, героям Соціалістичної праці або повним кавалерам Ордена Слави та особою яку нагороджено чотирма і більше медалями «За відвагу»

3.3)колишнім в’язням концтаборів та інших місць примусового утримання під час ДСВ.

3.4) особи, які були насильно вивезені з території колишнього СРСР під час ДСВ

3.5) особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграду у період з 1941-1944 роки

Податкова ПСП застосовується лише у випадку коли загальний дохід не перевищує розміру мінімального прожиткового мінімуму помноженого на коефіцієнт 1,4 та округливши до найближчих 10 грн.

Утримання ПДФО:

1) із застосуванням ПСП:

ПДФО = (всього нараховано – ЄСВ – ПСП) * ставку податку

2) без застосування ПСП:

ПДФО = (всього нараховано – ЄСВ) * ставку податку.

32) Групи та критерії відповідності для права перебування на спрощеній системі

Групи спрощенців:

1. Група – для фізичних осіб підприємців, які не використовують працю найманих працівників, дохід за календарний рік, що передував переходу на ЄП не повинен перевищувати 150 тис.грн. Вид діяльності – роздрібний продаж товарів з торгових місць на ринках, а також надання побутових послуг населенню. Ставка ЄП – 1 – 10% від мін.З/П станом на 1 січня податкового року.

2. Група – для фізичних осіб підприємців, які використовують працю найманих робітників до 10 осіб, дохід за календарний рік, що передував переходу на ЄП не повинен перевищувати 1 млн.грн. Вид діяльності – надання послуг населенню в тому числі побутових, а також виробництво та продаж. Ставка ЄП – 2 – 20% від мін.З/П станом на 1 січня податкового року.

3. Група – для фізичних осіб підприємців, які використовують працю найманих робітників до 20 осіб, дохід за календарний рік, що передував переходу на ЄП не повинен перевищувати 1 млн.грн. Вид діяльності – всі крім заборонених видів для спрощенців. Ставка ЄП: 3% від доходу у випадку сплати ПДВ; 5% від доходу у виключення ПДВ.

4. Група – для юридичних осіб підприємців, середньооблікова чисельність працівників не перевищує 50осіб; дохід до 5млн.грн. Вид діяльності – всі крім заборонених видів для спрощенців. Ставка ЄП: 3% від доходу у випадку сплати ПДВ; 5% від доходу у виключення ПДВ.

5. Група – для фізичних осіб підприємців, середньооблікова чисельність робітників до 20 осіб, дохід за календарний рік не повинен перевищувати 20млн.грн. Вид діяльності – всі крім заборонених видів для спрощенців. Ставка ЄП: 5% від доходу у випадку сплати ПДВ; 7% від доходу у виключення ПДВ.

6. Група – для юридичних осіб підприємців, середньооблікова чисельність працівників не перевищує 50осіб; дохід до 20млн.грн. Вид діяльності – всі крім заборонених видів для спрощенців. Ставка ЄП: 5% від доходу у випадку сплати ПДВ; 7% від доходу у виключення ПДВ.

Платники ЄП звільняються від сплати наступних податків та зборів:

1. Податок на прибуток підприємств;

2. ПДФО у частині доходу об’єкта оподаткування, що отримані і результаті господарської діяльності фізичних осіб;

3. ПДВ;

4. Земельний податок, крім тих земельних дільниць, що не використовуються в господарській діяльності.

5. Збір за впровадження деяких видів підприємницької діяльності;

6. Хмільний збір.