1.Что представляет собой счет-фактура?

Плательщики НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС, составляют счета-фактуры и ведут журналы учёта счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленной формам.

В счёте-фактуре должны быть указаны:

- порядковый номер счёта-фактуры; дата составления счёта-фактуры;

- наименование и ИНН поставщика товара (работы, услуги);

- наименование получателя товара (работы, услуги);

- наименование товара (работы, услуги); страна происхождения товара;

- номер грузовой таможенной декларации;

- стоимость (цена) товара (работы, услуги); сумма НДС.

Счет-фактуру можно рассматривать как своеобразную ценную бумагу, т.к. она является основанием для зачета НДС, уплаченного при приобретении ТМЦ для целей производства.

2.Методика и порядок расчета сумм амортизации, учитываемых при расчете нп.

Амортизируемое имущество - это ОС и НМА находящиеся у налогоплательщика на праве собственности, использующиеся им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев

и первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб.

В состав амортизируемого имущества не включаются: земля, а также материально-производственные запасы, товары; объекты внешнего благоустройства и др. аналогичные объекты (например, лесного и дорожного хозяйства); приобретенные издания (книги, брошюры).

Из состава амортизируемого имущества исключаются ОС: переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства организации на консервацию (свыше 3-х месяцев); находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации (свыше 12 месяцев).

Амортизационное имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования. Срок полезного использования - период, в течение которого объект ОС и НМА служит для выполнения целей организации. Амортизационные отчисления за каждый месяц определяются отдельно по каждой амортизационной группе. НК РФ предлагает линейный (для 8 - 10 групп) и нелинейный (для 1 - 7 групп) методы начисления амортизации.

Начинается (прекращается) начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию (когда произошло выбытие объекта амортизации по любым основаниям).

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации (линейный и нелинейный) не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации. Норма амортизации определяется по каждому объекту имущества исходя из срока его полезного использования. При применении нелинейного метода с месяца, следующим за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Задача:

Рассчитать налог на имущество по следующим отчетным данным за 1-й квартал:

на 01.01 стоимость налогооблагаемого имущества предприятия составила 310 565 руб.,

на 01.02 - 278 530 руб.,

на 01.03 - 269 907 руб.,

на 01.04 - 235 824 руб.

Ставка налога на имущество - 2%.

Начисление налога на имущество отразить на счетах бухгалтерского учета.

Решение:

1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС:

(310565 + 278530 + 269 907 + 235824) / (3 + 1)'= 1 094826/4 = 273707 руб.

2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:

Сумма НИ = 273707*0,02 = 5 474 руб.

К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 5474*0,25 = 1 369 руб. (п. 4 ст. 382 НК).

БИЛЕТ № 5