2. Технология расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций.

Авансовые платежи по налогу по итогам каждого отчетного периода исчисляются в размере 1/4 суммы налога, исчисленного как произведение налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества (ОС) за отчетный период.

Таким образом, прежде всего налогоплательщик должен исчислить среднегодовую стоимость имущества по состоянию на отчетную дату (1.04, 1.07, 1.10 текущего года).Затем исчисляется годовая сумма налога на отчетную дату исходя из НБ и ставки, установленной на территории соответствующего субъекта РФ, в котором находится организация, обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, или объект недвижимости.

Задача:

В декабре 2006 г. ООО «АБВГД» приобрело персональный компьютер за 44 тыс. руб.

В декабре 2011 г. ПК, как морально устаревшую модель, продали за 15 тыс. руб.

Срок службы ПК - 8 лет. Амортизация начислялась линейным способом.

Определить финансовый результат по этой хозяйственной операции для целей налогообложения. Отразить эту операцию в бухгалтерском учете.

Решение:

Остаточная стоимость на момент реализации = 44 - (44 / 8) х 4 = 22 тыс. руб.

Убыток = 22 - 15 = 7 тыс. руб. Плательщик в течение 5 лет будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль по 1400 руб. в год путем их включения в состав прочих расходов организации

БИЛЕТ № 23

1. Социальные налоговые вычеты при определении ндфл.

Кроме стандартных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, но не > 25 % полученного дохода;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:

- за своё обучение в образовательных учреждениях (не > 50 000 руб. фактически произведенных расходов);

- за обучение детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения (в размере не > 50 000 руб. фактически произведенных расходов на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей);

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:

- за услуги по его лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ;

- за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Общая сумма медицинского налогового вычета также не может превышать 50 000 руб.

2. Классификация доходов организации.

Все возможные доходы организации укрупненно классифицируются на:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) (ст. 249 НК РФ).

2. Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

3. Доходы, не учитываемые при опред. налоговой базы (ст. 251 НК РФ).

При определении доходов для расчета налоговой базы по НП из них исключаются суммы косвенных налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте (или в условных единицах), учитываются вместе с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Задача:

Определить сумму НДС, вносимую в бюджет, и налогооблагаемую прибыль

при следующих исходных данных:

1. Оптовая цена предприятия (без НДС)	- 50 руб.	2. Объем реализации	- 400 шт.
3. Материальные затраты	- 4000 руб.	4. Амортизация	- 1500 руб.
5. Зарплата работников	- 6000 руб.	6. Прочие расходы	- 3500 руб.
7. Налог на имущество	- 1400 руб.

Решение:

Доход = 400 х 50 = 20 000 руб.

НДС по израсходованным материалам = 4000 х 0,18 = 720 руб.

НДС полученный от покупателя продукции = 20 000 х 0,18 = 3600 руб.

НДС к оплате в бюджет = 3600 - 720 = 2880 руб.

ТС = 4000 + 1500 + 6000 + 3500 = 15 000 руб.

Бухгалтерская прибыль = 20 000 - 15 000 = 5000 руб.

Налогооблагаемая прибыль = 5000 - 1400 = 3600 руб.

БИЛЕТ № 24