1. В каких случаях «входной» ндс не подлежит зачету?

Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении ТМЦ (в т.ч. ОС и НМА), либо фактически уплаченные при их ввозе на территорию РФ, учитываются в стоимости таких ТМЦ, а не на счете 19, в случаях приобретения (ввоза) ТМЦ (ст. 170 НК РФ):

1) используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), не подлежащих налогообложе-нию (освобожденных от налогообложения);

2) используемых для операций по производству товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

3) лицами, не являющихся налогоплательщиками НДС, либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС;

4) для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не при-знаются реализацией товаров (работ, услуг)

2. Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества организаций.

С 01.01.04 г. механизм исчисления среднегодовой стоимости имущества для расчета НИ принципиально изменился.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период ( ) определяется по формуле:

, где:

- остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетном) периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, руб.

n - количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Задача:

Первоначальная стоимость объекта основных средств - 720 000 руб.

Срок службы 5 лет. Норма амортизации – 5,6%.

Определить нелинейным методом сумму амортизации за 3-й месяц его эксплуатации.

Отразить это начисление амортизации на счетах бухгалтерского учета.

Решение:

АО за 1-й месяц: 720 х 0,056 = 40,32 тыс. руб.

Остат. стоим: 720 – 40,32 = 679,68 тыс. руб.

АО за 2-й месяц: 679,68 х 0,056 = 38,06 тыс. руб.

Остат. стоим: 679,68 – 38,06 = 641,62 тыс. руб.

АО за 3-й месяц: 641,62 х 0,056 = 35,93 тыс. руб. (Д 20 - К 02).

БИЛЕТ № 19

1. Каковы правила освобождения от обязанности налогоплательщика по ндс?

Общий перечень операций, не подлежащий обложению НДС можно сгруппировать в 3 блока:

1. Освобождение от НДС обязательно: а) реализация ряда медицинских товаров; б) медицинские услуги; в) услуги в сфере образования; г) услуги транспорта общего пользования; д) услуги учреждений культуры и искусства; е) ритуальные услуги.

2. Налогоплательщик вправе отказаться от освобождения:

а) реализация предметов религиозного назначения;

б) реализация товаров общественными организациями инвалидов;

в) банковские операции.

3. Услуги по сдаче в аренду жилых и служебных помещений иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ.

2. Государственные внебюджетные фонды.

Эти фонды созданы с целью реализации прав трудящихся России, гарантированных им Конституцией РФ (ст. 37, 39, 41).

Фонды действуют как самостоятельные юридические лица. Средства фондов имеют строго целевое назначение:

- социальное обеспечение по возрасту (ПФР);

- обеспечение по болезни, инвалидности, в случаях потери кормильца и в других предусмотренных законодательством случаях (ФСС);

- бесплатная медицинская помощь и охрана здоровья (ФОМС).

Налоговая база страховых взносов – выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц.

Задача:

Стоимость объекта основных средств - 360 тыс. руб.

Срок полезного использования - 1,5 года.

Метод начисления амортизации – линейный.

Определить ежемесячную сумму амортизации.

Отразить начисление амортизации в бухгалтерском учете.

Решение:

1,5 года -18 месяцев

360 000/18=20000 руб.- ежемесячная норма(Д 20 - К 02).

БИЛЕТ № 20