30.Методи нарахування амортизації.

ПКУ передбачає 5 методів нарахування амортизації :

1) прямолінійний

2) метож зменшення залишкової вартості

3)прискореного маншення залишкової вартості

4)Кумулятивний

5)виробничий.

Нарахування амортизації здійснюється за методом, який визначається наказом підприємства про облікову політику. У зв’язку з тим що розділ 3 ПКУ набрав чинності тільки 1 квітня 2011 року, в розділі 11 Перехідні положення» передбачені наступний порядок нарахування амортизації:

• Кожне підприємство зобов’язане провести амортизацію своїх ОЗ в розрізі кожного об’єкта відповідно до їх класифікації. При цьому вартість ОЗ та НА визнається як первісна, переоцінена з урахуванням витрат на поліпшення, а також накопиченої амортизації за даними бухгалтерського облікк.

• Якщо загальна вартість усіх шгруп основних фондів за даними БО станом на 1 квітня 2011 року менша, наж за даними податкового обліку, то така податкова різниця підлягає амортизації за прямолінійним методом протягом 3-х років.

З 01.04.11 строк корсного використання ОЗ визначається платником податку самостійно, але не менше мінімально допустимих строків

Амортизаційні відрахування розрахункового кварталу за кожним об’єктом визначається як сума амортизаційних відрахувань за 3 місяці( кварталу).

31.Порядок обчислення і сплати податку на прибуток

Платники податку на прибуток самостійно визначають та сплачують даний податок в такі податкові періоди:

• Календарний квартал

• Півріччя

• 3 квартали

• Рік

Для виробників сільськогосподарської продукції встановлюється окремий річний податковий період з 1 липня поточного року до 30 червня наступного року.

В ПКУ зберглася норма , згідно з якою від’ємне значення об’єкта оподаткування платника податку резидента за підсумками податкового року включається до витрат 1 –го календарно кварталу наступного податкового року. Це відємне значення включається і до витрат за наслідками півріччя.ю 3 кварталів та цілого року наростаючим підсумком аж жо повного погашення такого відємного значення.

Якщо ж відємне значення декларується платником податку протягом 4-х послідовних податкових періодів то податковий орган має прво провести податкову перевірку такого платника.

У зв’язку з тим, що роділ 3 «податок на прибуток» ПКУ також введено в дію з 01.04.2011 р. відємне значення об’єкта оподаткування за 1-м кварталом 2001 р. включається до витрат 2 кватталу 20011р. і повторюється в розрахунках податку за ІІ, ІІІ та ІІ і 4 квартали 2011р.

Податковий орган не може відмовити у прийнятті податкової декларації, яка містить відємні значення.

Платники податку, які здійснюють діяльність, що підлягає патентуванню абовязані вести облік доходів і видатків в розрізі окремх видів діяльності.

Податок на прибуток від таких видів діяльності підлягає зменшенні на вартість сплачених патентів.

Юридичні особи, які мають у своєму складі відокремлені підроділи, які розташовані на іншій території ніж основна юридична особа можуть приймати рішення про сплату подаку за місцеми розташування підрозділу та своїм місцеи знаходження.

Сума податку відокремлених підрозділів за звітний податковий період визначається розрахунками, виходячи із загальної суми податку і розподіляється пропорційно питомій вазі витрат відокремленого підрозділу в загальній сумі витрат платника.

ПКУ також передбачає порядок оподаткування операцій особи виду, зокрема, дивідендів, операцій з розрахункаи в іноземній валюті та оподаткування страхової діяльності. Так, у раі оподаткування дивідендів, юридична особа вносит одночасно до бюджету авансовий внесок за ставками що встановлені для оподаткування прибутку( в тому разі, коли товариство прийняло рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам).

У випадку, коли авансовий внесок перевищує суму податкових зобов’язань юридичної особи, сума такого перевищення переносиься у зменшення податкового заббовязання наступного податкового періоду, а в разі отримання відємного значення – на зменшення под. зобов’язань майбутніх податкових періодів.

32.Заг х-ка ПДФО

ПДФО- прямий загальнодержавний податок, який згідно Бюджетного кодексу України закріплений за місцевими бюджетами всіх рівнів. За рахунок цього податку формуються 80-90% доходів місцевих бюджетів.

Вперше цей податок в Укр був введений Декретом КМУ у 1992р і називався «Про прибутковий податок з громадян». В 2003р був прийнятий закон Укр «Про податок з доходів фізичних осіб». Саме в нього були внесені істотні зміни в раніше діючий порядок оподаткування доходів фіз. Осіб. Цей закон із змінами та доповненнями ввійшов до ПКУ і викладений у розділі 4 «ПДФО»

Платниками податку є:

1. фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

2. фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

3. податковий агент(юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам, а також нести відповідальність за порушення норм Податкового кодексу).

Об'єктом оподаткування резидента є:

• загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

• доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

• іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об'єктом оподаткування нерезидента є:

• загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

• доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).