24.Загальна характеристика податку на прибуток

Податок на прибуток – це прямий податок, який є одним з основних джерел формування доходів Державного бюджету. Підприємства комун власності сплачують полаток до місцевих бюджетів.

ЗУ «про оподаткування прибутку» був прийняти1 29.12.94 і зазнав суттєвих змін у 1997 р та 2005 р. Однак ці зміни не призвели до розвитку вробницва і тому ПКІ вніс докоріні зміни в оподаткування прибутку на основі максимального наближення бухгалтерського і податкового обліку, введення цілого ряду пільг з метою стимулювання виробництва( з 25 до 16%) У зв’язку віз суттєвими змінами в оподаткуванні прибутку підприємств розділ №ІІІ ПКУ «податок на прибуток п-в» набрав чинності з 01.04 .11 р.

25.Платники податку на прибуток

З числа резидентів платниками податку є:

1)юр.ос, які здійснюють господарську діяльність на тер.Укр та за її межами

2)відокремлені підрозділи юр.осіб;(які розміщенні поза місцем знаходження юр ос)

3) неприбуткові організації які оприлюднюють прибуток від неосновної діяльності

4)управління залізниць, які отримують прибуток від основної діяльності

5)підприємства залізничного транспорту, які отр прибуток від неосновної діяльності.

З числа нерезидентів :

1. Юо ос, що отримують доходи з джерел походження в Україні, крім дипломатичних представників

2. Постійні представництва нерезидентів які отримують доходи з джерел походження в україні.

3. НБУ є платником , але не прибуткового податку, а сплачує лише ріницю між доходами і витратами передбаченими його кошторисом.

26.Обєкт оподаткування та ставки податку на прибуток

Обєктом оподаткування є прибуток, який визначається як різниця між сумою доходів звітного періоду та собівартістю реалізованих товарів, робіт послуг і сумою унших витрат.

Основоною ставкою податку на прибуток є ставка – 16%

Перехідними положеннями ПКУ передбачено поступове зниження ставки податку з 25 % від 01.01.11 до 16 %, яка буде діяти із 01.01.14.

При здійсненні страхової діяльності юрид.рсрбами резидентами встановлено ставку в розмірі 3 % доходу від інших видів страхової діяльності.

За ставкою 0 % оподатковується дохід, отриманий від виконання договорів з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування.

За ст..10% оподатковуються операції з цінними паперами та деривативами.

Ставками 0, 4,6, 12,15 і 20% оподатковуються доходи нерезидентів та прирівняних до них осіб. За ставкою 20% опод виплати резидентами нерезидентам за виробництво і розповсюдження реклами такого резидента.

Резидент, що здійснює будь-які виплати на користь нерезидента , крім визначених бюджетом певним переліком, отриманих джерел походження в Україні, зобов’язаний утримувати податок з таких доходів а ставкою 15%.

Прибутки, отримані у вигляді доходів від безпроцентних облігацій оподатковуються за ставкою 16%.

27.Порядок визначення доходів при оподаткування податку на прибуток.

Обєктом оподаткування є прибуток, що в першу чергу залежить від правильності визначення доходів підприємств.

Доходи платників податку складаються з:

1. Доходу від операційної діяльності

2. Інші доходи

В свою чергу дохід від операційної діяльності включає:

• Доід від реалізації товарів, робіт, послуг

• Винагороди комісіонерам

• Доходи банківських установ(%, курсові різниці, від операцій з ЦП)

До складу інших доходів вкл.:

• Доходи у вигляді дивідендів

• Оренда(лізинг)

• Отримані штрафи, пені,неустойки

• Безповоротна фін.допомога

• Муси поворотної фін допомоги, неповернуті на кінець звітного періоду від осіб які не є платниками податку

• Дотації, субсидії, із фондів загальнообов’язкового соціально страхування та держ і місцевих бюджетів.

Відповідно до ПКУ не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування окремі доходи:

- попередня оплата за аванси

- прямі інвестиції та реінвестиції в корпоративні права

-ПДВ(за виключенням випадку, коли платник не є платником пдв)

-надміру сплачені податки і збори, повернені платнику

- Доходи органів влади від надання державних послуг(ліцензій, сертифікатів)

- вартість ОЗ безоплатно отриманих за рішенням органів влади

- основна сума крдитів, позик та інш.

ПКУ передбачає, що дохід від реалізації товарів визнається а датою переходу права власності на такий товар.

Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складання акту чи інш документу, що підтверджує таке виконання.

Датою отримакгннч доходу від кредитно-депозитних операцій є дата визнання %.

Датою отримання доході від страхової діяльності є дата виникнення страхової відповідальності страховика.

Відповідно до всіх перлічених вище датою отримання доходів є звітний період, у якому грошові доходи визнаються.