Вопросы для повторения
Как определяется валовой доход предприятия?
Как формируется прибыль от реализации продукции?
Как формируется прибыль от прочей реализации?
Как формируется прибыль от внереализационной деятельности?
Дайте определение балансовой прибыли.
Охарактеризуйте расходы, учитываемые при определении прибыли от реализации продукции.
Охарактеризуйте расходы, связанные с внереализационной
деятельностью.
Прокомментируйте понятие: убытки от внереализационной деятельности.
9. Дайте определение чистой прибыли. Сформируйте схему получения чистой прибыли при общей системе налогообложения.
11. Охарактеризуйте особенности получения чистой прибыли при упрощенной схеме налогообложения.
12. Охарактеризуйте особенности получения чистой прибыли при схеме налогообложения от вмененного дохода.
13. Назовите показатели рентабельности хозяйственной деятельности предприятия и методику их расчета.
Глава 14. Налоги и другие обязательные платежи предприятия (организации)
14.1. Понятие, виды налога и элементы налогообложения
Под налоговой системой понимается вся совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов соответствующими уполномоченными государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента появления обстоятельств, установленных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налог может быть уплачен, если установлены все элементы налогообложения. Элементами налогообложения являются:
объект налогообложения: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг). Наличие объекта налогообложения неразрывно связано с возникновением обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения;
налоговая база. Представляет собой стоимостную. физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики – организации исчисляют налогооблагаемую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского. налогового учета, индивидуальные предприниматели – на основе данных учета доходов и расходов, а налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого в произвольной форме.
налоговая ставка. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.
Твердые ставки определяются в абсолютной сумме.
Пропорциональные – это ставки, действующие в едином проценте к налоговой базе.
Прогрессивные – это ставки, увеличивающиеся с ростом налоговой базы. При этом различают две шкалы прогрессий:
- простую – когда возросшая ставка налога применяется ко всей налоговой базе;
- сложную – когда налоговая база делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей ставкой.
Регрессивные ставки понижаются по мере роста налоговой базы
налоговый период. Им является период (обычно календарные месяц, квартал, год) по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу.
порядок исчисления и сроки уплаты налога. Методические правила расчета величины налога определяются в Налоговом кодексе РФ. Обязанности по исчислению налога возлагаются на налогоплательщика, налогового агента (организации и индивидуальные предприниматели) или на налоговый орган. При обложении налогами действуют три способа взимания налога: кадастровый, декларационный, у источника выплаты.
Первый способ предполагает использование кадастра – реестра (описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта налогообложения (земли, строений, сооружений) при исчислении соответствующего налога.
Декларационный способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления – декларации о величине налоговой базы. В налоговую декларацию обычно включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах.
Третий способ предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта налогообложения. Обычно он используется бухгалтерией предприятия или органом. который выплачивает доход или по закону имеет такое право.
Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме как разовой уплатой всей суммы, так и авансовыми платежами, либо иным образом в установленные законодательством применительно к каждому налогу сроки.
Виды налогов. Налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (прибыль, заработная плата, процент и т. д.), стоимость имущества налогоплательщиков.
Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги . В совокупной величине косвенных налогов наибольший удельный вес составляют налог на добавленную стоимость и так называемые акцизы.
Налог на добавленную стоимость (НДС). Относится к косвенным налогам, поскольку его величина добавляется к цене товара и оплачивается покупателем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат. отнесенных на издержки производства и обращения. Способ исчисления НДС заключается в том, что на общую сумму выручки от реализации продукции начисляется налог, а затем из него вычитается сумма налога на добавленную стоимость, оплаченная в составе цены приобретения материальных ресурсов.
Акцизы. Акцизами облагаются. как правило, товары массового производства. из числа не являющихся предметами особой необходимости. а также различные услуги. имеющие широкое распространение. Индивидуальные или выборочные акцизы взимаются по твердым ставкам с единицы товара. Их плательщиками являются потребители данных подак цизных товаров и услуг. Система налогообложения, закрепляемая Налоговым кодексом включает три налоговые подсистемы (рис. 14.1).
Рис. 14.1.Три системы налогообложения