Вопросы для повторения

1. Дайте определение трудового персонала. Какие категории работников включаются в трудовой персонал предприятия?

2. Как определяется численность персонала предприятия?

3. Дайте определение производительности труда. Какие показатели используются для ее измерения?

4. Каковы основные факторы роста производительности руда?

5. Формы и системы оплаты труда. применяющиеся на практике?

6. В чем отличие тарифных и бестарифных систем оплаты труда?

7. Принципы формирования премиальных систем оплаты труда?

Глава 10. Финансовые ресурсы предприятия (организации)

10.1. Сущность финансов, их функции, финансовый механизм и его элементы

Финансы как экономическая категория отражают процесс движения денежных средств в наличной и безналичной формах. Деньги являются обязательным условием существования финансов, что и определяет финансы как денежные отношения. Но не все денежные отношения являются финансовыми, а только их часть, составляющая содержание финансов предприятий и организаций. Денежные отношения превращаются в финансы тогда, когда в результате производства товаров (услуг) и их реализации образуются денежные доходы (ресурсы) и происходит использование этих доходов.

Финансы предприятия – это экономические денежные отношения, связанные с образованием, распределением и использованием денежных ресурсов предприятия. Финансы предприятия выполняют функции:

− обеспечивающую, которая предполагает обеспеченность предприятия денежными средствами в объемах необходимых для его текущей деятельности, а также выполнения всех обязательств;

− воспроизводственную, обеспечивает постоянный кругооборот средств на предприятии, регулирует темпы и пропорции финансовых ресурсов;

− распределительную, обеспечивает формирование капитала предприятия и его оптимальное использование;

− стимулирующую, заключается в применении экономических методов регулирования денежных отношений, которые мотивировали бы предприятие в повышении эффективности производства;

− контрольную, заключается в осуществлении финансового контроля за движением и использованием капитала, денежных ресурсов предприятия.

Финансовый механизм предприятия, с одной стороны, обеспечивает формирование и использование денежных средств, с другой, организует систему денежных отношений предприятия, что можно представить в виде трех взаимосвязанных и взаимозависимых блоков (табл. 10.1).

Таблица 10.1

Взаимосвязанные и взаимозависимые блоки финансового механизма предприятия

Денежные отношения предприятия с:	Источники формирования и привлечения денежных ресурсов:	Использование финансовых ресурсов:
Государственными органами управления	1. Реализация продукции, работ, услуг	1. Воспроизводство основных фондов
Бюджетом всех уровней и внебюджетными фондами	2 . Повышение эффективности использования активов	2. Пополнение запасов оборотных средств
Денежным и фондовым рынком	3. Привлечение банковских кредитов и др. заемных источников	3. Оплата труда и стимулирование работников
Банками, страховыми компаниями	4. Эмиссия ценных бумаг	4. Формирование амортизационного, резервного и фонда развития
Инвесторами	5. Бюджетные источники финансирования	5. Выполнение обязательств перед бюджетами всех уровней и другие неотложные обязательства и задолженности
Поставщиками и потребителями	6. Дотации и субсидии	6. Выполнение обязательств перед поставщиками
Со своими структурными подразделениями	7. Инвестиции	7. Долгосрочные и краткосрочные вложения
Работники	8. Доход от внереализационной деятельности	8. Социальное развитие

Финансовый механизм регулируется законодательством и нормативными документами предприятия (организации). С его помощью осуществляется воздействие финансов на эффективность производственного и торгового процессов, направленные на ее рост. Таким образом, финансовый механизм представляет собой систему управления финансами предприятия с целью получения максимальной прибыли. Система управления финансами составляет структуру финансового механизма, включающую пять элементов: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое обеспечение, нормативное обеспечение, информационное обеспечение.

Финансовый метод представляет собой способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс, его действие проявляется в образовании и использовании денежных фондов. К финансовым методам относятся планирование, прогнозирование, кредитование, страхование и др.

Финансовый рычаг – это прием действия финансового метода, показатель, с помощь которого финансовый метод воздействует на хозяйственный процесс. К финансовым рычагам относятся прибыль, амортизационные отчисления, процентные ставки, виды и формы кредита и др.

Правовое обеспечение финансового механизма включает законы, приказы, постановления и другие законодательные акты органов управления.

Нормативное обеспечение финансового механизма представлено инструкциями, методическими указаниями, нормами, нормативами, тарифными ставками и т.д.

Информационное обеспечение финансового механизма включает различную статистическую, бухгалтерскую и оперативную информацию, являющуюся основой для анализа производственных ситуаций и принятия управленческих решений.

Финансовый механизм является инструментом воздействия финансов на хозяйственный процесс, который представляет собой совокупность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Кроме функций финансов финансовый механизм выполняет функцию организации финансовых отношений, функцию управления движением финансовых ресурсов на предприятии.

Инструментом планирования финансов предприятия является система бюджетирования, которая давно используется западными компаниями и в настоящее время достаточно активно применяется в отечественной практике текущего планирования. На предприятиях разрабатываются два основных бюджета: бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет движения денежных средств (БДДС). Эти два документа разрабатываются на бюджетный период, определенный внутренними нормативными документами предприятия. Внутри бюджетного периода БДР имеет подробную разбивку на периоды (год с разбивкой на полугодие, квартал, месяц). БДР устанавливает соотношение доходов и расходов предприятия: источники доходов и направления расходования средств. Форма БДР является произвольной и также регламентирована внутренними нормативными документами предприятия. Результатом составления БДР является прибыль предприятия (валовая прибыль за вычетом коммерческих расходов) за минусом налогов и обязательств, относящихся на финансовый результат предприятия. При разработке БДР надо иметь следующую информацию:

• нормы затрат на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и др.;

• минимальный уровень затрат на поддержание функционирования предприятия, его структурных подразделений, центров прибыли;

• объемы реализации.

Доходная часть бюджета формируется за счет текущей основной (производственной) деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности. Расходная часть бюджета формируется, используя информацию о переменных и условно-постоянных затратах по основной деятельности, коммерческих расходов, прочих внереализационных расходах и процентов по уплате за кредиты банка. Эффективное бюджетирование позволяет не только оценить фирму на рынке, ее конкурентоспособность, но и спрогнозировать возможные доходы и расходы с учетом изучения макро- и микроэкономической ситуации. Таким образом, БДР отражает данные о доходах и расходах организации и дает информацию об основных направлениях расходования прибыли.

БДДС также разрабатывается на плановый период, где горизонтом планирования служит год с разбивкой по неделям, месяцам, кварталам, полугодию в зависимости от того, как построена экономическая политика на предприятии. В отличие от БДР, БДДС разрабатывается и еженедельно, поскольку отклонения от планового бюджета требуют немедленного управленческого решения по восстановлению платежеспособности предприятия. БДДР представляет собой индикатор платежеспособности предприятия, в котором аккумулируются все его денежные поступления и оттоки денежных средств по обязательствам предприятия. И если информационным ресурсом для разработки доходной части БДР является портфель заказов предприятия и его возможности по производственной мощности, а расходной − программа выпуска и нормы расхода ресурсов, то для БДДС информацией является инкассация и кредитный портфель предприятия. Правилом для БДДС является положительное сальдо денежных средств.

БДДС – это план поступления денежных средств на расчетный счет, кассу предприятия и всех платежей за период планирования. При этом главным в разработке БДДС является определение времени фактического поступления платежей, а не исполнения хозяйственных операций. БДДС показывает конечное сальдо на период планирования и финансовое положение предприятия.

Бюджетирование на современных предприятиях превратилось в существенный элемент финансового управления, охватывая не только крупные компании, но и малый бизнес. В российскую практику составления бухгалтерской отчетности введен отчет о движении денежных средств (ДДС). Отчет о ДДС содержит три раздела:

А. Денежные потоки от текущей основной (производственной) деятельности.

Б. Денежные потоки от инвестиционной деятельности.

В. Денежные потоки от финансовой деятельности.

Рассмотрим эти направления деятельности предприятия с точки зрения воспроизводства денежных средств:

• Основная деятельность является главным источником денежных средств, это поступления от потребителей продукции предприятия. Основная деятельность является, как правило, основным источником прибыли. Использование денежных средств идет на пополнение производственных запасов, выплату заработной платы, расчеты с поставщиками, уплату налогов и др. Положительные потоки денежных средств в течении длительного периода (если есть такая тенденция) используются на развитие (на инвестиционную деятельность).

• Инвестиционная деятельность генерирует денежные потоки в результате продажи основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений. Но развитие и модернизация производства требует денежных вложений, поэтому инвестиционная деятельность приводит к оттоку денежных средств.

• Финансовая деятельность. Здесь источниками поступления денежных средств являются: эмиссия акций, кредиты, положительные курсовые разницы. И, соответственно, используются денежные средства на возврат кредитов, выплату дивидендов и др. Финансовая деятельность также генерирует денежные средства, которые направляются на основную деятельность, но их суть − это заемные средства.