2. Доходы и расходы государственного бюджета

0. 2.1 Структура доходов государственного бюджета

Доходы бюджета по своему содержанию выражают экономические, имущественные отношения, возникающие в процессе формирования централизованных и децентрализованных денежных средств. Формой указанных отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и граждан в бюджеты соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды.

Доходы представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований финансовые (денежные) средства, необходимые для эффективного и бесперебойного осуществления соответствующими органами власти и управления возложенных на них публичных, социальных, экономических и иных функций и расходных обязательств.

Состав (структура) доходов бюджетов органически связан с объемами общественного продукта и национального дохода и определяется финансовой политикой государства.

К примеру, О.Н. Горбунова под государственными доходами понимает часть национального дохода, образуемую в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства в целях создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства [15, с. 197].

Бюджетный кодекс РФ под доходами бюджета понимает поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Выделяют ряд теоретических классификаций категории "доходы бюджетов".

По методам взимания:

- налоговые;

- неналоговые.

В зависимости от государственного устройства различают доходы:

- государственного бюджета;

- региональные бюджетные доходы;

- доходы местных бюджетов [15, с. 203].

В статье 39 БК РФ определено, что доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах [2].

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами, в соответствии с нормативами, установленными БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации [20, с. 366].

Классификация доходов бюджетов регламентируется статьей 41 БК РФ, которая закрепляет следующие виды доходов бюджетов:

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) безвозмездные поступления.

Структура классификации доходов Федерального бюджета представлена в таблице 1.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ
Налоговые доходы	Неналоговые доходы	Безвозмездные поступления
Налоги на прибыль, налоги и взносы на социальные нужды, налоги на товары, реализуемые на территории РФ, налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природ- ными ресурсами и т.д.	Доходы от использования и продажи имущества, доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, админист ративные платежи и сборы, штрафы, санкции возмещение ущерба, прочие неналоговые доходы.	Дотации и субсидии из других бюджетов, безвозмездные посту- пления от физических и юридических лиц, в том числе добровольные пожертвования.

Таблица 1 - Структура классификации доходов Федерального бюджета

В статье 50 БК РФ определены нормативы зачисления в федеральный бюджет налоговых доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Например, налог на прибыль организаций в федеральный бюджет зачисляется по нормативу 100%; налог на добавленную стоимость - по нормативу 100%; акциз на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50%; налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100% и т.д.

Согласно принятому Федеральному закону от 30.11.2011 № 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» общий объем доходов на 2012 год ожидается в сумме около 11,8 трлн. руб.[4].

Для проведения эффективной финансовой политики государству необходимо иметь систему налогового администрирования, механизм которого надежно обеспечивал бы налоговые поступления в бюджеты всех уровней. Главной составляющей налогового администрирования выступает налоговый контроль. Он должен быть настолько эффективен, чтобы противодействовать незаконному уклонению от налогообложения. В тоже время налоговый контроль не должен быть слишком жестким, чтобы не заставлять налогоплательщиков уходить в «тень», слишком обременительным, чтобы не создавать излишних проблем для добросовестных налогоплательщиков [10, с. 18].

Действующим БК РФ определены неналоговые доходы федерального бюджета и их нормативы зачисления. Например, доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходы от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации зачисляются по нормативу 100%; доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных зачисляются по нормативу 100%; лицензионные сборы зачисляются по нормативу 100 % и т.д.

В настоящее время, пишет Е.А. Ермакова, проблемы формирования и управления в целом неналоговыми доходами в России отошли на второй план на фоне проводимых бюджетной и налоговой реформ. Неналоговые формы мобилизации финансовых ресурсов имеют определенные трудности: так неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах; не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы; нет жесткого планирования. В связи, с чем данный метод формирования бюджета в части неналоговых доходов задействован крайне слабо. В промышленно развитых государствах неналоговые доходы (доходы от использования имущества) составляют до 5% ВВП, в России – менее 1% ВВП. В настоящее время необходима принципиально новая модель управления государственным имуществом, реализация которой позволит добиться эффективного выполнения государственных функций, оптимизации имущества, рациональной структуры доходов бюджета и в целом государства. В целом вся система неналоговых доходов бюджетов нуждается в совершенствовании законодательства и выработке эффективных методов управления ими [9, с. 5].

В целом исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.