3. Налоговая система: сущность, структура, принципы построения

Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет занимают налоги (80-90 % от всех бюджетных поступлений).

Появились налоги с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ...публичной власти». Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, медицинское обслуживание и образование - вот далеко не полный перечень тех направлений расходов федерального бюджета страны, для финансирования, которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений.

«В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов», - так утверждал Б. Франклин (1706-1790), один из авторов Декларации независимости США.

Согласно ч.1 ст.8. Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, форм и методов их построения, организаций контролирующих этот процесс, образуют налоговую систему. Современная налоговая система включает различные виды налогов.

По степени компетенции органов законодательной или представительной власти в отношении решения вопросов установления и введения в действие налогов налоги делятся на:

• федеральные (НДС, подоходный налог с физических лиц, акцизы);

• региональные (налог на имущество предприятий);

• местные (налог на рекламу, земельный налог).

По форме взимания различают:

Прямые налоги - это налоги непосредственно на доходы или имущество налогоплательщика и взимаются с конкретного физического или юридического лица (налоги на имущество предприятий и физических лиц).

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф (акцизы (универсальные и специфические), фискальные монополии, таможенные пошлины (ввозные, вывозные, транзитные)).

Основополагающие принципы налогообложения были сформулированы а. Смитом:

1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика .

4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика, возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

В зависимости от характера взимания налоговых ставок различают:

• Пропорциональный налог (ставка которого одинакова для всех облагаемых сумм);

• Регрессивный налог (уменьшение процента изъятия по мере роста дохода);

• Прогрессивный налог (налог ставка которого растет с увеличением дохода).