3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)По ставке 0% производится обложение товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ, а также работ и услуг, непосредственно связанных экспортом и импортом товаров. Например: работы, услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке товаров, по перевозке багажа и пассажиров (за пределами территории РФ). Работы в космическом пространстве.

По ставке 10% облагается реализация некоторых продовольственных товаров и товаров для детей.

В остальных случаях применяется ставка 18%.

При реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров следует предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога, которая исчисляется как соответств. Процентная доля цен. При этом не позднее 5 дней со дня отгрузки, выставляются счета фактуры. В расчетных документах, первичных документах и сетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам сумма налога включается в указанные цены. При этом на ярлыках и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках, выдаваемых покупателям, сумма налога не выделяется.

Налоговый период по НДС составляет один месяц, либо 1 квартал (для предприятий с ежемесячными выручками не превышающими 1 млн р). Уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета декларацию.

Для отражения операций по НДС используют счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам». По ДБ счета 19 отражают суммы НДС, зафиксированные в документах, полученных от поставщиков, в корреспонденции с кредитом счета 60. сумма НДС, полученная от покупателей по реализованной продукции, работам, слугам, товарам, мат. Ценностям и т.д. отражается по КР счета 68 в корреспонденции со счетами 90, 08, 91, 62.

Кредитовое сальдо по счету 68 перечисляется в бюджет (Дб 68 Кр 51).

Налог на прибыль.

Налог на прибыль организации явл. федеральным и подлежит уплате на всей территории РФ взимается с 1 января 2002 г. И играет важную роль в формировании доходной базы бюджета.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признают:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Не явл. плательщиками налога на прибыль:

1. ЦБ РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;

2. Организации по прибыли, полученной от игорного бизнеса;

3. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

4. Организации, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Объектом для налогообложения явл. прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налогооблагаемая прибыль:

• Для российских организаций – полученный доход, уменьшенный на величину производственных расходов;

• Для ин. Организаций – доход, полученный через постоянные представительства, уменьшенный на величину их расходов;

• Для иных ин. Организаций.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль состоят из двух групп:

Доходы от реализации товаров и имущественных прав, полученных безвозмездно;

Внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Рисуем таблицу…………………………………………………

Для исчисления налогооблагаемой базы прибыли необходимо определить не только доходы, но и расходы, на которые уменьшаются доходы. Расхды подразделяются на 2 группы:

Связанные с реализацией и производством;

Внереализационные

Расходы, связанные с производством и реализацией:

Материальные (приобретение сырья, материалов, запчастей и материалов для ремонта, топливо, вода, энергия, содержание и эксплуатация фондов природного назначения).

Налоговая ставка составляет 24% и перечисляется 6% - в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов РФ – 16%, в местные бюджеты – 2%.