Розділ 3 патентна система оподаткування в російській федерації

Патентна система оподаткування Російської Федерації(надалі РФ) - це спеціальний режим оподаткування, при якому сплата спрощеного податку відбувається авансом. На підтвердження факту сплати податків податкова інспекція видає документ, назва якого патент.[14]

Особливості патентної системи оподаткування:

1. Може бути використаний лише індивідуальними підприємцями порядку і в добровільному. Індивідуальним Підприємцем(надалі ІП) - фізичні особи, зареєстровані в установленому законом порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи.[15]

2. Застосовується тільки в тих регіонах , в яких прийняті закони про використання цього спец режиму . Патентна система оподаткування з 1 січня 2013 року запроваджується у всіх суб'єктах РФ , за винятком Санкт -Петербурга і Калмикії , оскільки перехід на патентну систему оподаткування з 1 січня 2013 року можливий тільки в тих регіонах , в яких не пізніше 1 грудня 2012 прийнятий і опублікований закон суб'єкта Російської Федерації про введення даного спеціального режиму на своїй території.

3. Об'єктом оподаткування визнається потенційно можливий до отримання річний дохід ІП з відповідного виду підприємницької діяльності , встановлений законом суб'єкта РФ.

4. Податкова база визначається як грошове вираження потенційно можливого до отримання ІП річного доходу по виду підприємницької діяльності , щодо якої застосовується патентна система оподаткування , що встановлюється на календарний рік законом суб'єкта РФ.

5. Податковим періодом визнається : календарний рік або термін , на який видано патент ( менше календарного року).

6. Податкова ставка встановлюється в розмірі б% .

7. Звільняє від сплати ПДФО ( за себе) , податку на майно фізичних ЛІІТ ПДВ , але при цій системі оподаткування необхідно сплачувати страхові внески у позабюджетні фонди

8. ІП , які планують застосовувати патентну систему оподаткування з 01.01.2013 необхідно подати заяву про застосування патентної системи оподаткування в ИФНС не пізніше не пізніше , ніж за 10 днів до початку використання цього спецрежиму , тобто - 20.12.2012. Індивідуальні підприємці , які не встигли подати заяву до 20 грудня 2012 року, можуть зробити це в будь-який час , подавши заяву не пізніше ніж за 10 робочих днів до початку застосування патенту . Патент може купуватися на будь-яку кількість місяців , але не більше ніж на календарний рік. Так кожну заяву про застосування патентної системи оподаткування ІП зобов'язаний подати не пізніше , ніж за 10 днів до початку використання цього спецрежиму , з моменту реєстрації ІП застосувати цей режим оподаткування не вийде. Індивідуальні підприємці , які не встигли подати заяву до 20 грудня 2012 року, можуть зробити це в будь-який час , подавши заяву не пізніше ніж за 10 робочих днів до початку застосування патенту . Патент може купуватися на будь-яку кількість місяців , але не більше ніж на календарний рік.

9. Патентний режим можна поєднувати з будь-яким іншим режимом оподаткування

10. Кількість працівників не повинна бути більше 5 осіб , а виручка - не більше 60 млн. рублів.

11. Можна скористатися при веденні визначених Податковим кодексом і законом суб'єкта РФ видів діяльності .

12. Патент видається на вид діяльності і діє на території того суб'єкта РФ , який вказаний в патенті . ІП , що отримав патент в одному суб'єкті РФ, має право отримати патент в іншому суб'єкті РФ . Якщо ІП планує здійснювати підприємницьку діяльність на основі патенту в суб'єкті РФ , в якому не перебуває на обліку в ИФНС за місцем проживання або в якості платника податків , що застосовує патентну систему , зазначена заява подається до будь ИФНС даного регіону за вибором ВП.

13. Патент можна отримати (купити ) на термін від 1 до 12 місяців за Вашим вибором в межах календарного року.

14. Кожен виданий патент поширює свою дію тільки на територію того регіону,в якому він виданий.

15. Вартість патенту розраховується податковим органом і не залежить ні від об'єкта оподаткування ні від конкретних кінцевих результатів господарської діяльності суб'єкта підприємницької діяльності.

16. Сплачений авансом податок не повертається при достроковому припиненні діяльності .

17. Якщо було прийнято рішення про перехід з патентної системи на будь-який інший режим оподаткування , то знову повернутися на цю систему буде можливо тільки через три роки після того , як втрачено право на використання У НС на основі патенту .

18. Податкова декларація з податку , що сплачується у зв'язку із застосуванням патентної системи оподаткування , в ИФНС не представляється .

Патент - не застосовується щодо видів підприємницької діяльності, що здійснюються в рамках договору простого товариства, (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном.

Види діяльності , за якими застосовується ПСН:

1 ) ремонт і пошиття швейних , хутряних і шкіряних виробів , головних уборів та виробів з текстильної галантереї , ремонт , пошиття та в'язання трикотажних виробів; 2 ) ремонт , чистка , фарбування та пошиття взуття; 3 ) перукарні та косметичні послуги ; 4 ) хімічна чистка, фарбування та послуги пралень ; 5 ) виготовлення і ремонт металевої галантереї , ключів , номерних знаків , покажчиків вулиць ; 6 ) ремонт і технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури , побутових машин і побутових приладів , годин , ремонт та виготовлення металовиробів ; 7 ) ремонт меблів ; 8 ) послуги фотоательє , фото- і кінолабораторій ; 9 ) технічне обслуговування та ремонт автотранспортних і мототранспортних засобів , машин та обладнання; 10 ) надання автотранспортних послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом; 11 ) надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів автомобільним транспортом; 12 ) ремонт житла та інших будівель ; 13 ) послуги з виробництва монтажних , електромонтажних , санітарно -технічних і зварювальних робіт ; 14 ) послуги з скління балконів і лоджій , нарізці скла і дзеркал , художньої обробки скла ; 15 ) послуги з навчання населення на курсах і з репетиторства ; 16 ) послуги з нагляду і догляду за дітьми та хворими ; 17 ) послуги з прийому склопосуду та вторинної сировини , за винятком металобрухту; 18 ) ветеринарні послуги ; 19 ) здача в оренду ( найм) житлових і нежитлових приміщень , дач , земельних ділянок, що належать індивідуальному підприємцю на праві власності; 20 ) виготовлення виробів народних художніх промислів; 21 ) інші послуги виробничого характеру ( послуги з переробки сільськогосподарських продуктів і дарів лісу , в тому числі з помелу зерна , обдиранні круп , переробки олійного насіння , виготовлення та копчення ковбас , переробки картоплі , переробки давальницької митої вовни на трикотажну пряжу , вироблення шкір тварин , расчесов вовни , стрижці домашніх тварин , ремонту та виготовлення Бондарне посуду та гончарних виробів , захисту садів , городів і зелених насаджень від шкідників і хвороб ; виготовлення валяного взуття ; виготовлення сільськогосподарського інвентарю з матеріалу замовника; граверні роботи по металу , склу, порцеляні , дереву , кераміці ; виготовлення і ремонт дерев'яних човнів ; ремонт іграшок; ремонт туристського спорядження та інвентарю; послуги з оранки городів і розпилюванні дров ; послуги з ремонту та виготовленню очкової оптики ; виготовлення і друкування візитних карток і запрошень на сімейні торжества; палітурні , брошурувальні , окантовочні , картонажні роботи ; зарядка газових балончиків для сифонів , заміна елементів живлення в електронних годинниках і інших приладах ) ; 22 ) виробництво та реставрація килимів і килимових виробів; 23 ) ремонт ювелірних виробів , біжутерії; 24 ) карбування та гравірування ювелірних виробів; 25 ) монофонічна і стереофонічний запис мови, співу , інструментального виконання замовника на магнітну стрічку , компакт- диск , перезапис музичних і літературних творів на магнітну стрічку , компакт- диск ; 26 ) послуги з прибирання житлових приміщень та ведення домашнього господарства ; 27 ) послуги з оформлення інтер'єру житлового приміщення і послуги художнього оформлення ; 28 ) проведення занять з фізичної культури і спорту ; 29 ) послуги носильників на залізничних вокзалах , автовокзалах , аеровокзалах , в аеропортах , морських , річкових портах ; 30 ) послуги платних туалетів ; 31 ) послуги кухарів з виготовлення страв на дому ; 32 ) надання послуг з перевезення пасажирів водним транспортом; 33 ) надання послуг з перевезення вантажів водним транспортом; 34 ) послуги , пов'язані зі збутом сільськогосподарської продукції (зберігання , сортування , сушка , мийка , розфасовка , упаковка і транспортування); 35 ) послуги , пов'язані з обслуговуванням сільськогосподарського виробництва ( механізовані , агрохімічні , меліоративні , транспортні роботи); 36 ) послуги по зеленому господарству і декоративному квітникарства ; 37 ) ведення мисливського господарства та здійснення полювання; 38 ) заняття медичною діяльністю або фармацевтичною діяльністю особою, яка має ліцензію на зазначені види діяльності; 39 ) здійснення приватної детективної діяльності особою, яка має ліцензію ; 40 ) послуги з прокату ; 41 ) екскурсійні послуги ; 42 ) обрядові послуги ; 43 ) ритуальні послуги ; 44 ) послуги вуличних патрулів , охоронців , сторожів і вахтерів ; 45 ) роздрібна торгівля , здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі з площею торгового залу не більше 50 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі ; 46 ) роздрібна торгівля , здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не мають торгових залів , а також через об'єкти нестаціонарної торгової мережі ; 47 ) послуги громадського харчування , що надаються через об'єкти організації громадського харчування з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 50 квадратних метрів по кожному об'єкту організації громадського харчування .

Суб'єкти РФ при прийнятті регіональних законів про ПСН мають право додати види діяльності, пов'язані до побутових послуг (окунь). Суб'єкти можуть тільки додавати види діяльності, прибирати зазначені в НК вони не мають права. Мінімальний і максимальний розміри потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу підлягають індексації на коефіцієнт-дефлятор, встановлений на відповідний календарний рік.[16]