6. Порядок здійснення первинного фінансового моніторингу по операціях з клієнтами.

Фінансова операція – будь-яка операція, пов’язана з здійсненням або забезпеченням здійснення платежу за допомогою суб’єкта первинного фінансового моніторингу, зокрема:

1. Внесення або зняття депозиту (внеску, вкладу).

2. Переказ грошей з рахунку на рахунок.

3. Обмін валют.

4. Надання послуг із випуску, купівлі або продажу цінних паперів та інших видів фінансових активів.

5. Надання або отримання позики або кредиту.

6. Страхування або перестрахування.

7. Надання фінансових гарантій та зобов’язань.

8. Довірче управління портфелем цінних паперів.

9. Фінансовій лізинг.

10. Здійснення випуску обігу, погашення, розповсюдження державної та іншої грошової лотереї надання послуг з випуску, купівлі, продажу й обслуговування чеків, векселів, платіжних карток, грошових поштових переказів та інших платіжних інструментів.

11. Відкриття рахунків.

Обов’язковий фінансовий моніторинг – це сукупність заходів спеціально уповноваженого органу виконавчої влади з питань фінансового моніторингу з аналізу інформації, щодо фінансових операцій, що надається суб’єктам первинного фінансового моніторингу, а також заходів з перевірки такої інформації відповідно до законодавства України.

Внутрішній фінансовий моніторинг – діяльність суб’єктів первинного фінансового моніторингу по виявленню, відповідно до закону України, фінансові операції, що підлягають обов’язковому фінансовому менеджменту та інших фінансових операцій, що можуть бути пов’язані з легалізації (відмивання) доходів.

Основним принципом здійснення фінансового моніторингу банку – забезпечення участі працівників у виявленні (у межах їх компетенції) фінансових операцій, які можуть бути пов’язані з легалізацією (відмиванням) доходів одержаних злочинним шляхом, або фінансування тероризму. Співробітники банку при здійсненні заходів щодо запобігання легалізації коштів, одержаних злочинним шляхом, повинні забезпечувати збереження банківської таємниці відповідно до вимог законодавства.

Правила внутрішнього фінансового моніторингу банку та програми здійснення фінансового моніторингу є документи з обмеженим доступом. Працівники банку, які безпосередньо виконують операції, підлягають фінансовому моніторингу та відповідальні працівники письмово попереджаються про відповідальність:

— Здійснення необхідних заходів щодо ідентифікації операцій відповідно до зазначеного положення та програми здійснення фінансового моніторингу.

— Конфіденційність інформації про факт проведення відомостей про фінансову операцію клієнта уповноваженим органом.

— Конфіденційність інформації про внутрішні документи банку з питань здійснення фінансового моніторингу.

— Конфіденційність інформації про рахунки і внески клієнтів банку, про клієнтів і їх операції, а також інших відомостей, що становлять банківську таємницю.

Для організації роботи з фінансового моніторингу та здійснення легалізація (відмивання) доходів одержаних злочинним шляхом через ПАТ«Міжнародний інвестиційний банк», в структурі Центрального апарату є самостійний підрозділ Департамент фінансового моніторингу.

Відповідальний працівник має право вносити на розгляд Правління банку для прийняття відповідного рішення, пропозиції щодо запобігання легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом.

У разі відхилення Правління банку пропозицій відповідального працівника він має право звернутися з відповідними пропозиціями до Спостережної Ради банку. Пропозиції відповідального працівника розглядаються Спостережною Радою банку на найближчому її засіданні.

Порядок організації внутрішнього фінансового моніторингу визначається окремим наказом, в якому визначається:

— Працівники, які будуть здійснювати моніторинг за певними напрямами банківської діяльності.

— Порядок передачі працівниками інформації, питань фінансового моніторингу відповідальному працівнику.

Для здійснення фінансового моніторингу використовують програмне забезпечення розроблене комп’ютерним центром банку та здійснюють реальний візуальний аналіз всіх операцій, які відповідають критеріям фінансового моніторингу.

Інформацію щодо фінансових операцій, що підлягають обов’язковому та внутрішньому фінансовому моніторингу по Центральному апарату надає директор Департаменту фінансового моніторингу.

Директор департаменту фінансового моніторингу не рідше одного разу на місяць подає Голові Правління банку письмовий звіт про результати реалізації даних правил і програм здійснення фінансового моніторингу.

Перед проведенням операції виконавець зобов’язаний перевірити повноту даних з ідентифікацією клієнта – юридичної особи або фізичної особи тобто клієнтів (наявність всіх необхідних даних в анкеті з ідентифікації). При відсутності необхідних даних про ідентифікацію клієнта, який звертається до банку з метою проведення фінансової операції, виконавець повинен запропонувати клієнту заповнити з первинної ідентифікації та надати відповідні підтверджуючі документи. У разі відмови клієнта в наданні таких документів або відомостей, виконавець повідомляє про такий факт відповідальному працівнику з фінансового моніторингу банку, для прийняття ним рішення щодо можливості проведення або відмови у проведенні операцій. Для забезпечення належної реалізації функцій суб'єкта первинного фінансового моніторингу банк створив Програму ідентифікації і вивчення клієнтів банку. Банк стосовно своїх клієнтів формує та веде відповідні анкети. Анкета є внутрішнім документом банку та містить інформацію, отриману банком за

результатами ідентифікації та вивчення клієнта, результати щоквартального аналізу його операцій, а також висновки банку щодо репутації клієнта та оцінки ризику здійснення ним операцій з легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом. Анкета формується за результатами здійснення ідентифікації, при відкритті рахунку клієнта на етапі встановлення відносин з ним і коригується протягом всього періоду роботи.

Відповідальна особа повинна аналізувати кожну проведену клієнтом операцію з метою виявлення операцій, що підлягають фінансовому моніторингу. Працівник може проводити аналіз операції, які під час їх проведення, так і на при кінці робочого дня по всіх операціях, які він провів за поточний день, за допомогою програмного забезпечення «Фінансовий моніторинг. Робоче місце виконавця».

З метою виявлення регулярності проведення операцій клієнтами або значних коливань сум коштів на рахунках клієнтів відповідальний працівник повинен щомісячно здійснювати аналіз оборотів по рахунку клієнтів, яких він обслуговує. У разі виявлення таких операцій відповідальний виконавець повинен перевіряти їх на можливу відповідність ознакам фінансового моніторингу.

При виявленні операцій клієнта, що підлягають обов’язковому чи внутрішньому фінансовому моніторингу відповідальна особа проводить їх класифікацію за кодами ознак, операція повинна відбуватися автоматично, але при цьому, не відібрана (відповідна строчка в меню «Відбір операцій для фінансового моніторингу», не підсвічена синім кольором), відповідальний працівник надає в ручну відомості про таку операцію. Відповідальний працівник за допомогою програмного забезпечення «Фінансовий моніторинг. Робоче місце виконавця», та повідомляє відповідального працівника про такий випадок.

Якщо виконавець виявив операцію клієнта, яка проводиться на суму, що дорівнює чи перевищує 80000,00грн., або дорівнює чи перевищує суму в іноземній валюті, еквіваленту 80000,00грн. та чітко і однозначно відповідає одній або декільком ознакам обов’язкового фінансового моніторингу, то він не пізніше наступного робочого дня з часу проведення операції, надає відомості про таку операцію відповідальному працівнику за допомогою програмного забезпечення «Фінансовий моніторинг. Робоче місце виконавця» або на паперових носіях з обов’язковим зазначенням коду ознаки обов’язкового фінансового моніторингу на всіх необхідних додаткових реквізитах щодо операції та її сторін.

Якщо виконавець виявив операцію клієнта, яка чітко і однозначно відповідає одній або декільком ознакам внутрішнього фінансового моніторингу. Виконавець не пізніше наступного робочого дня з часу проведення операції, надає відомості про таку операцію відповідальному працівнику за допомогою програмного забезпечення «Фінансовий моніторинг. Робоче місце виконавця» або на паперових носіях з обов’язковим зазначенням коду ознаки внутрішнього фінансового моніторингу на всіх необхідних додаткових реквізитів.

7. Виконання бек-офісом бухгалтерського обліку операцій з кредитування юридичних і фізичних осіб. Порядок формування та використання спеціальних резервів на покриття можливих втрат за наданими кредитами.

Для здійснення обліку кредитних операцій, відділ кредитування надає розпорядження бухгалтерії, з повною інформацією для:

• відкриття позичкового рахунку;

• відкриття позабалансового рахунку;

• рахунку для обліку комісій;

• обліку нарахованих відсотків

для видачі кредиту з позичкового рахунку.

Розпорядження містить всю інформацію, яка є в кредитному договорі, договорі застави.

В день виникнення в банку зобов'язань з кредитування сума зобов’язань відображається на позабалансовому рахунку 9129:

Д-9129 "Інші збори з кредитування, які надані клієнтам";

К-9901 Контррахунок для рахунків розділу 91

Якщо в день виникнення зобов’язань з кредитування банк надає позичальнику кредит в повній сумі, зобов'язання з кредитування на позабалансовому рахунку можуть не відображатися.

Кредитний договір обліковується на рахунку 9818:

Д-9819

К-9918.

Видача кредиту:

Д-2062, 2063, 2072, 2074 (позичкові рахунки для юр. осіб), 2202, 2203, 2212, 2213 (позичкові рахунки для фіз. осіб);

К 1001, 2600, 2620, 2625

У разі надання кредиту з одночасним утриманням комісій та/або відсотків авансом здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Д-2062, 2063;

К-1001, 2600, 2620, але разом з тим

Д-2066, 2076, 2106, 2116, 2216 "Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами на суму комісії або відсотків отриманих авансом".

К-6390 “Дохід від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова”.

Банк одразу визнає збиток, якщо кредит наданий за відсотковою ставкою, яка нижче, ніж ринкова:

Д – 7390

К – 2236, 2086

Є випадки, коли клієнт перераховує свої кошти зі свого рахунку, тоді здійснюється така проводка:

Д-2600;

К - 3600 «Доходи майбутніх періодів».

Сума неамортизованого дисконту за наданими кредитами амортизується не рідше одного разу на місяць. При цьому здійснюється така проводка:

Д- 2066, 2076, 2106, 2116, 2216;

К-6026, 6042 «Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами».

Погашення здійснюється такою бухгалтерською проводкою:

Д-1001, 2600, 2620, 2625;

К- 2062, 2063, 2072, 2074, 2202, 2203, 2212, 2213.

Якщо умовами договору передбачено сплату процентів періодично або на дату погашення кредиту, здійснюються наступні проводки:

Д-2600, 2620, 1001;

К- 2068, 2208 «Рахунки для обліку процентних доходів».

Якщо проценти були отримані авансом, то:

Д-2600, 2620, 1001;

К-3600,

Д-3600,

К-2068, 2208.

В разі зменшення зобов’язань з кредитування (зокрема, після надання повної суми або частини кредиту, припинення зобов’язань з кредитування) відповідна сума зобов’язань списується з позабалансового рахунку:

Д-9901; К-9129

У разі несвоєчасного погашення заборгованості позичальника (в т.ч. невиконання графіку погашення) непогашена у встановлені строки сума наступного робочого дня після настання дати погашення, визначеної кредитним договором, переноситься на рахунки для обліку простроченої заборгованості:

Д-2067, 2207 Рахунки для обліку простроченої заборгованості за кредитами;

К- 2062, 2202 Рахунки для обліку наданих кредитів.

Перед здійсненням відображення процентних доходів за кредитами виданими клієнтам банку роздруковується відомість нарахованих процентів за звітний період у розрізі виконавців. Відомість нарахованих процентів роздруковується у двох примірниках. Перший примірник підшивається у документи дня, другий — у окрему папку. Процентні числа заносяться до відомості нарахованих процентів. Для нарахування процентів по кожному особовому рахунку щомісячно підраховуються процентні числа шляхом підрахунку всіх залишків по рахунку за поточний місяць. Формула розрахунку суми процентів має такий вигляд:

Sp = К x Pst x D/ R х 100%

де: Sp — сума процентів;

К — сума заборгованості за кредитом;

Pst— ставка, визначена в кредитній угоді;

D — кількість днів користування позикою;

R — кількість днів у році.

При підрахунку процентних чисел береться календарна кількість днів, залишки за неробочі дні та дні, коли залишок не змінювався, беруться в тій же сумі, що і календарний робочий день.

В день нарахування процентів здійснюється наступна бухгалтерська проводка:

Д-2068 «Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»,

2208 «Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам»;

К-6026 «Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»,

6042 «Процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам».

Після нарахування в кінці місяця, якщо клієнт виплачує проценти, то:

Д — 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», 2620 «Кошти

на вимогу фізичних осіб»,

1001;

К-2068, 2208.

Якщо клієнт вчасно не заплатив проценти, то на наступний день заборгованість переноситься на рахунки прострочених доходів:

Д-2069 «Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»,

2209 «Прострочені нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам»;

К-2068, 2208.

У разі зміни графіку грошових потоків коригування балансової вартості фінансового інструмента здійснюється на підставі розпорядження кредитного працівника.

В день нарахування процентів за кредитами відповідальні виконавці бухгалтерії здійснюють проведення операцій з нарахування процентів за кредитами та амортизації дисконту/премії.

Амортизація дисконту за фінансовими активами в національній валюті відображається в бухгалтерському обліку таким чином:

Д — рахунки для обліку неамортизованого дисконт за фін. активами;

К — рахунки для обліку процентних доходів за 6 класом.

Амортизація премії за фінансовими активами в національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Д — рахунки для обліку процентних доходів за 6 класом;

К — рахунки для обліку неамортизованого дисконт за фін. активами.

Бухгалтерський облік формування та використання спеціальних резервів на покриття можливих втрат за наданими кредитами.

Банки формують резерви на покриття можливих втрат за активами, включаючи розміщені депозити, надані кредити, придбані цінні папери, дебіторську заборгованість тощо як у національній, так і іноземній валютах, та під позабалансові зобов’язання банку.

Формування спеціальних резервів — це визнання витрат для відображення реального результату діяльності банку з урахуванням погіршення якості активів і позабалансових зобов’язань. Спеціальні резерви, що обліковуються за контрактивними рахунками, зменшують вартість відповідного активу.

Формування резерву на відшкодування можливих втрат за кредитними операціями оформлюється проводкою:

В національній валюті: В іноземній валюті :

Дт-7702 Дт-3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти»

Кт-2400, 2401 Кт-2400, 2401

На суму резерву у іноземній валюті

Дт —7702

Кт — 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти»

На суму еквіваленту у національній валюті за офіційним курсом НБУ.

Переоцінка резервів в іноземній валюті у разі зміни офіційного курсу гривні до іноземної валюти відображається на балансовому рахунку 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».

При збільшенні курсу іноземної валюти: Дт-6204 Кт-3801.

При зменшенні курсу іноземної валюти: Дт-3801 Кт-6204.

Списання безнадійної заборгованості за рахунок спеціального резерву:

Дт-2400, 2401

Кт-2067(прострочена заборгованість за основним тілом кредиту),

2069(прострочені відсотки).

У разі часткового або повного погашення контрагентом раніш списаної за рахунок спеціального резерву суми безнадійної заборгованості здійснюється:

1)якщо безнадійна заборгованість була списана за рахунок резерву у поточному році:

Дт – 1001, 2600

Кт – 7702.

2) якщо безнадійна заборгованість була списана за рахунок резерву у минулому році:

Дт – 1001, 2600

Кт – 6717, 6712 (повернення раніше списаної безнадійної заборгованості).