ПЛАН

Вступ

1. Відкриття та закриття поточних рахунків клієнтів – суб’єктів підприємницької діяльності ( юридичних та фізичних осіб ). Юридичне оформлення відкриття/закриття рахунків в національній та іноземній валюті.

2. Організація роботи по відкриттю депозитних (вкладних) рахунків юридичним та фізичним особам. Відображення в бухгалтерському обліку депозитних (вкладних) операцій.

3. Облік касових операцій банку. Контроль за складанням статистичних форм звітності по операціях з готівкою.

4. Організація здійснення попереднього, поточного та подальшого контролю за веденням бухгалтерського обліку банківських операцій в бек-офісі банку.

5. Виконання банком заходів щодо арешту коштів на рахунках клієнтів. Облік та порядок виконання платіжних вимог на примусове списання коштів з рахунків клієнтів.

6. Порядок здійснення первинного фінансового моніторингу по операціях з клієнтами.

7. Виконання бек-офісом бухгалтерського обліку операцій з кредитування юридичних і фізичних осіб. Порядок формування та використання спеціальних резервів на покриття можливих втрат за наданими кредитами.

8. Облік комісійних доходів за надані клієнтам послуги з розрахунково-касового обслуговування. Порядок оплати клієнтами вартості за надані послуги з розрахунково-касового обслуговування.

9. Облік основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів. Документальне оформлення операцій з необоротними активами.

10. Облік експлуатаційних та господарських витрат банку. Документальне підтвердження здійснених операцій.

11. Контроль за складанням форм фінансової звітності. Порядок коригування фінансової звітності.

Висновок

ВСТУП

Я, Яценко Олександр Ігорович, проходила переддипломну практику в ПАТ «Міжнародний інвестиційний банк» з 14 жовтня по 13 грудня 2013 р.

ПАТ «Міжнародний інвестиційний банк» у своїй діяльності керується вимогами Законів України “Про банки і банківську діяльність”, “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, “Про платіжні системи та переказ грошей в Україні”, “Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України”, “Положення про організацію операційної діяльності в банках України”, затвердженого постановою Правління НБУ від 18.06.03 р. зі змінами та доповненнями та іншими нормативними актами.

Метою моєї практики є закріплення теоретичних знань, отриманих в процесі навчання, а також набуття необхідних практичних та організаційних навичок у сфері організації та технології ведення бухгалтерського обліку, використання засобів обчислювальної техніки, методів та засобів контролю і аналізу діяльності ПАТ Міжнародного інвестиційного банка.

Основними завданнями є:

• вивчення фінансово-господарської діяльності ПАТ «Міжнародний інвестиційний банк», а також його ролі і місця в розподілі праці, суспільного продукту, задоволенні особистих і суспільних потреб населення; нормативної бази, інструктивно-методичного матеріалу та основних положень облікової політики ПАТ «Міжнародний інвестиційний банк»;

• ознайомлення з діючою формою організації бухгалтерського обліку, вивчення особливостей документообігу, зокрема обліку основних засобів;

• оволодіння методами аналізу та формування вихідної інформації.

У результаті проходження практики я отримав загальні відомості про фінансово-господарську діяльність ПАТ «Міжнародний інвестиційний банк» та його стан у звітному періоді.

Ознайомився з організацією управління, складом і структурою облікової роботи; а також функціями та обов’язками облікових працівників різних підрозділів, апарату бухгалтерії, організацією документообігу; ознайомився зі змістом законодавчих і нормативних актів, що регламентують діяльність ПАТ Міжнародного інвестиційного банку та процес обліку основних засобів. Ознайомився з особливостями побудови та організації бухгалтерського обліку, які викладені в основних положеннях облікової політики ПАТ Міжнародного інвестиційного банку.

Ознайомився з організацією і порядком складання первинних і зведених бухгалтерських документів за місцем здійснення господарських операцій а також рівнем автоматизації бухгалтерського обліку в умовах використання ЕОМ, а також порядок заповнення форм бухгалтерської та фінансової звітності.

Ознайомився з організацією і порядком ведення обліку основних засобів, зокрема, оприбуткування на баланс основних засобів; нарахування амортизації як в фінансовому так і в податковому обліку; проведенням інвентаризації станом на 01 листопада; вивіркою аналітичного та синтетичного обліку основних засобів; проведення капітального та поточного ремонту, модернізації тощо.

Після знайомства з бухгалтерським обліком, зокрема з внутрішньобанківською бухгалтерією, я зрозумів, що бухгалтерія є процесом, який потребує постійного вдосконалення навиків, відповідальності, старанності, вміння відстоювати свою думку, чітко орієнтуватися в змінах законодавства, зокрема, в нормативних актах, спілкування з людьми.

1. Відкриття та закриття поточних рахунків клієнтів – суб’єктів підприємницької діяльності ( юридичних та фізичних осіб ). Юридичне оформлення відкриття/закриття рахунків в національній та іноземній валюті.

При відкритті (закритті) рахунків клієнтам відповідальні працівники банку керуються Інструкцією НБУ "Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах" від 12.11.2003 №492.

Суб'єкти господарювання, нерезиденти-інвестори, іноземні представництва і фізичні особи відкривають рахунки для забезпечення своєї господарської діяльності і власних потреб у будь-яких банках України відповідно до власного вибору, крім випадків, коли банк не має можливості прийняти на банківське обслуговування або якщо така відмова допускається законом або банківськими правилами. Порядок проведення операцій за рахунками клієнтів, відкритих у національній чи іноземній валютах, регулюється законодавством України, у тому числі нормативно-правовими актами Національного банку. Операції за рахунками здійснюється за допомогою платіжних інструментів та формами, установленими банківськими правилами (нормативно-правовими актами НБУ, внутрішніми положеннями банку, тощо).

Перш ніж відкрити рахунок клієнту, банк проводить ідентифікацію клієнта, а також осіб уповноважених діяти від їх імені у порядку встановленому законодавством України. Рахунок відкривається після ідентифікації клієнта.

Підставою для ідентифікації клієнта — фізичної особи, його довіреної особи а також особи, яка уповноважена діяти від імені клієнта — юридичної особи, є такі документи :

1) для громадян України, які:

* постійно проживають на території України — паспорт громадянина України, свідоцтво про народження (яким не виповнилося 16 років), тимчасове посвідчення особи громадянина України та ідентифікаційний код;

* виїжджають за кордон на постійне місце проживання — паспорт громадянина України для виїзду за кордон з відміткою про постійне місце проживання за кордоном;

* постійно проживають за кордоном — паспорт громадянина України для виїзду за кордон.

2) для іноземних громадян, які:

* постійно проживають на території України — паспортний документ з

відміткою про наявність дозволу на постійне проживання;

* тимчасово перебувають на території України — паспортний документ;

* постійно проживають в Україні — довідка про постійне проживання;

* тимчасово перебувають в Україні — паспортний документ; для біженців — посвідчення біженця.

Уповноважений працівник здійснює ідентифікацію фізичної особи, яка відкриває поточний рахунок, і робить в присутності цієї особи копії сторінок паспорта або документа, що його замінює, які містять прізвище, ім'я по батькові, дату народження, серію і номер паспорта або документа, дату видачі та найменування органу що видав документ, місце проживання інформація про громадянство, а також копія про присвоєння фізичній особі-резиденту ідентифікаційного номера платника податків.

У разі не подання клієнтом необхідних документів або відомостей, які потребує банк з метою виконання вимог законодавства, що регулює відносини в сфері запобігання легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, або умисного надання клієнтом неправдивих відомостей про себе, рахунок йому не відкривається. Ідентифікація клієнта банку, що відкриває рахунок, не проводиться, якщо клієнт вже має рахунки і був раніше ідентифікований відповідно до вимог законодавства України.

Стосовно юридичної особи, яка не має рахунку в даній філії, то для відкриття їй поточного рахунку вона надає наступні документи:

— заяву про відкриття поточного рахунку;

— копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально чи органом, що видав свідоцтво про державну реєстрацію.

— копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту/засновницького договору/установчого акту/положення) засвідчену органом який здійснив реєстрацію, або нотаріально;

— копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України;

— копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в державній податковій службі;

— картку із зразками підписів і відбитка печатки засвідчену нотаріально або організацією, якій клієнт адміністративне підпорядкований в установленому порядку

— ксерокопії паспортів посадових осіб та засновників.

Юридичні особи, які використовують найману працю і є платниками страхових внесків, додатково до вищезазначеного переліку документів надають такі документи:

— копію документа, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у відповідному органі Пенсійного Фонду України;

— копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Після всіх перевірок та ідентифікування клієнта, банк укладає з клієнтом договір банківського рахунку.

Поточний рахунок — це рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

Для відкриття рахунку відокремленому підрозділу підприємства необхідно надати такі документи:

— заява про відкриття рахунку встановленого зразка;

— копія довідки про внесення відокремленого підрозділу до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій;

— копія свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально чи органом, що видав свідоцтво про державну реєстрацію;

— копія належним чином оформленого положення про відокремлений підрозділ;

— клопотання юридичної особи до банку, в якому відкривається поточний рахунок відокремленому підрозділу, про відкриття рахунку, із зазначенням місцезнаходження юридичної особи, її ідентифікаційного коду, номеру поточного рахунку та назви банку, у якому він відкритий, а також інформації про те, чи є відокремлений підрозділ платником страхових внесків;

— копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в державній податковій службі;

— картку із зразками підписів і відбитка печатки.

У разі відкриття поточного рахунку, підприємцю до отримання філією повідомлення про взяття рахунку на облік органом державної податкової служби, операції за цим рахунком здійснюються лише із зарахування коштів. Датою початку видаткових операцій за рахунком клієнта в банку, є дата реєстрації отримання банком зазначеного повідомлення. Повідомлення зберігається в справі з юридичного оформлення рахунку.

Поточні рахунки клієнтів ПАТ «Міжнародний інвестиційний банк»можуть закриватись в таких випадках:

— у разі смерті власника рахунку фізичної особи та фізичної особи-

підприємця (за заявою третьої особи);

— на підставі заяви клієнта;

— на підставі рішення відповідного органу, на який згідно із законом

покладено функції щодо припинення юридичної особи або припинення

підприємницької діяльності;

— на інших підставах, передбачених законодавством України або договором

між банком і клієнтом.

Закриття поточного рахунку за бажанням клієнта здійснюється на підставі його заяви про закриття рахунку. За наявності коштів на рахунку ми здійснюємо завершальні операції за рахунком (з виконання платіжних вимог на примусове списання коштів, виплати коштів готівкою, перерахування коштів на підставі платіжного доручення на інший рахунок клієнта тощо). Датою закриття рахунку при цьому вважається наступний після проведення останньої операції за таким рахунком день.

Якщо на рахунку власника немає залишку коштів, а заява подана в операційний час банку, то датою закриття рахунку є день отримання банком такої заяви.

Банк відмовляється від договору банківського рахунку та закриває поточний рахунок клієнта, якщо операції за цим рахунком не здійснювались протягом трьох років підряд і на цьому рахунку немає залишку коштів.

У разі припинення юридичної особи (злиття, приєднання, поділу) поточний рахунок закривається юридичною особою — правонаступником за умови подання таких документів:

1) заяви на закриття поточного рахунку;

2) копії рішення учасників або органу юридичної особи, або копії рішення суду про припинення юридичної особи;

3) картки зі зразками підписів та відбитка печатки юридичної особи —правонаступника, засвідченої нотаріально.

У разі припинення юридичної особи внаслідок її ліквідації для закриття рахунку подаються такі документи:

1) копія рішення учасників або суду про ліквідацію юридичної особи, засвідчену нотаріально;

2) картка зі зразками підписів і відбитка печатки, засвідчена нотаріально.

Справа клієнта після його закриття, залишається в установі банку протягом 5 років. У день відкриття (закриття) рахунку відповідальний працівник банку видає клієнту довідку про відкриття (закриття) рахунку. При відкритті (закритті) рахунку головний бухгалтер засвідчує своїм підписом і печаткою банку повідомлення про відкриття (закриття) рахунку, яке клієнт протягом трьох робочих днів(з дня відкриття рахунку і включаючи день відкриття) подає до органу державної податкової служби. Отримання органом ДПА такого повідомлення підтверджується файлом квитанцією, що надсилається цим органом до банку. Файл-квитанція підшивається в юридичну справу клієнта.

2. Організація роботи по відкриттю депозитних (вкладних) рахунків юридичним та фізичним особам. Відображення в бухгалтерському обліку депозитних (вкладних) операцій.

Депозит — це грошові кошти в готівковій або безготівковій формі у валюті України або в іноземній валюті, які банк прийняв від вкладника або які надійшли для вкладника на договірних засадах на визначений строк зберігання чи без зазначення такого строку (під процент або дохід в іншій формі) і підлягають виплаті вкладнику відповідно до законодавства України та умов договору.

На такий рахунок фізичних осіб-резидентів в національній валюті зараховуються: готівкові кошти; кошти з власного поточного або вкладного (депозитного) рахунку; кошти, внесені іншою фізичною особою, якщо це передбачено договором банківського вкладу; проценти на банківський вклад, якщо це передбачено договором банківського вкладу. А кошти повертаються вкладнику шляхом: виплати готівкових коштів; перерахування на власний поточний або власний вкладний (депозитний) рахунок.

На вкладний (депозитний) рахунок в національній валюті фізичної особи-нерезидента зараховуються: готівкові кошти за наявності підтвердження джерел походження цих коштів (копії підтвердних документів залишаються в документах дня або документах наступного контролю); кошти з власного поточного або вкладного (депозитного) рахунку; кошти, внесені іншою фізичною особою-нерезидентом, якщо це передбачено договором банківського вкладу; проценти на банківський вклад, якщо це передбачено договором банківського вкладу.

Незалежно від того, на яких умовах укладався договір банківського вкладу, філія зобов'язана видати вклад або його частину на першу вимогу вкладника.

Проценти на залишки коштів по рахунку, відкритому відповідно до договору банківського рахунку, нараховуються з дня надходження до банку грошових коштів, до дня, який передує поверненню грошових коштів вкладнику або списанню з поточного рахунку вкладника з інших підстав. Проценти на вклад, залучений відповідно до договору банківського вкладу, нараховуються від дня, наступного за днем надходження до банку грошових коштів, до дня, який передує поверненню грошових коштів вкладнику або списанню з депозитного рахунку вкладника з інших підстав. Нарахування процентів здійснюється в останні робочі дні місяця. Процентні витрати за останні дні поточного місяця (вихідні, святкові) можуть нараховуватись в наступному місяці.

При використанні номінальної процентної ставки сума процентів за вкладом розраховується шляхом множення залишку вкладу на процентну ставку, вказану в договорі, а саме:

S * V * M

P = 100 * R де,

Р — сума нарахованих процентних витрат за поточний місяць;

S — сума вкладу;

V — процентна ставка, що встановлена договором;

М— кількість днів поточного місяця, за яку проводиться нарахування процентів;

R — фактична кількість календарних днів у поточному році.

На залишок коштів на рахунку в розмірі менше 1 грн. проценти не нараховуються.

Якщо умовами договору банківського вкладу передбачається дострокове розірвання договору за ініціативою вкладника з виплатою процентів в меншому розмірі або розмірі, що передбачений для вкладів на вимогу (поточних рахунків), в день дострокового закриття вкладу здійснюється перерахунок процентів, виходячи з умов договору. Різниця між нарахованими раніше процентами та процентами, що підлягають сплаті за зниженою ставкою або ставкою, що застосовується для вкладів на вимогу (поточних рахунків) відноситься банком на зменшення процентних витрат.

Відомість нарахованих процентів та меморіальні ордери на загальну суму нарахованих процентів в розрізі видів вкладів формуються та роздруковуються контролером в автоматизованому режимі і в складі щоденної звітності передаються до наступного контролю.

Виплата процентів за депозитними рахунками здійснюється у строки, що обумовлені в договорі банківського вкладу (депозиту): авансом, щомісячно, щоквартально, в кінці календарного року, після закінчення строку дії договору шляхом видачі з рахунку готівкою, зарахування для поповнення депозиту, перерахування на поточний рахунок.

Порядок відображення операцій за рахунками фізичних осіб.

Прийом коштів на вкладний рахунок:

а) внесення готівкою:

Д-1001, 1002

К-2620 "Кошти на вимогу фізичних осіб", 2630 "Короткострокові вклади фіз. осіб", 2635 "Довгострокові вклади фіз. осіб"

б) перерахування коштів з поточного рахунку на депозитний:

Д-—2620;

К-2630, 2635

в) зарахування на поточні рахунки фізичних осіб коштів від юридичних

осіб:

Д — поточний рахунок п-ва;

К-2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з кл-ми банку";

Д-2909; К-2620.

Видача готівкових коштів з вкладного рахунку:

Д-2620, 2630, 2635;

К-1001, 1002, 1004 "Банкноти в банкоматах".

Облік процентів за вкладами здійснюється за принципами нарахування та відповідності. Для обліку нарахованих витрат на балансових рахунках 2628 "Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб", 2638 "Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб" відкриваються окремі аналітичні рахунки в розрізі термінів та видів вкладів, на яких накопичуються нараховані проценти до настання строку їх сплати.

Облік процентних витрат ведеться за окремими аналітичними рахунками 7040 "Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб", 7041 "Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб" наростаючим підсумком з початку року. Наприкінці звітного періоду (року) витрати з вказаних рахунків переносяться на рахунок фінансових результатів.