1. Проверка корректности финансовой отчетности.

В представленнойфинансовой отчётностиошибки не обнаружены.

2. Оценка имущественного состояния предприятия.

2.2. «Больные» статьи бухгалтерского баланса.

В представленной финансовой отчетности не полностью раскрыт состав следующих важных видов активов и пассивов:

• основные средства,

• запасы,

• дебиторская задолженность,

• краткосрочные долговые обязательства.

Это не позволяет определить «больные» статьи в составе перечисленных видов активов и пассивов.

В составе активов предприятия на конец отчетного периода отсутствуют прочие оборотные активы. В составе пассивов отсутствуют резервы под условные обязательства и прочие обязательства (долгосрочные и краткосрочные). Отсутствие данных видов активов и пассивов является обычным для отечественных производственных предприятий, к которым относится анализируемое предприятие, поэтому отмеченные статьи не следует относить к «больным».

Анализ активов (структуры и стоимости имущества)

С целью раскрытия структуры активов баланса определим удельный вес внеоборотных и оборотных активов, а также динамику их изменения. Структура активов представлена в Таблице 1.

Таблица 2 – Структура имущества и динамика в отчетном периоде

Показатель	Структура активов									Изменение структуры
	01.07.2011				31.12.2010
	Млн. руб.	%			Млн. руб.		%
		В разделе	В активе	В разделе			В активе	Млн. руб.		%
1	2		4	5		6		7	8		9
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (1110)	5	0,04%	0,03%	7		0,08%		0,05%	-2		-28,57%
Результаты исследований и разработок (1120)	16	0,12%	0,10%	0		0,00%		0,00%	16
Основные средства (1130)	3 219	24,87%	20,96%	8 829		96,33%		69,25%	-5 610		-63,54%
Доходные вложения в материальные ценности (1140)	625	4,83%	4,07%	277		3,02%		2,17%	348		125,63%
Финансовые вложения (1150)	405	3,13%	2,64%	6		0,07%		0,05%	399		6650,00%
Отложенные налоговые активы (1160)	11	0,08%	0,07%	8		0,09%		0,06%	3		37,50%
Прочие внеоборотные активы (1170)	8 663	66,93%	56,41%	38		0,41%		0,30%	8 625		22697,37%
ИТОГО по разделу I (1100)	12 944	100,00%	84,28%	9 165		100,00%		71,89%	3 779		41,23%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы (1210)	742	30,74%	4,83%	877		24,47%		6,88%	-135		-15,39%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (1220)	1	0,04%	0,01%	25		0,70%		0,20%	-24		-96,00%
Дебиторская задолженность (1230)	1 367	56,63%	8,90%	2 615		72,96%		20,51%	-1 248		-47,72%
Финансовые вложения (1240)	1	0,04%	0,01%	1		0,03%		0,01%	0		0,00%
Денежные средства (1250)	303	12,55%	1,97%	65		1,81%		0,51%	238		366,15%
Прочие оборотные активы (1260)	0	0,00%	0,00%	1		0,03%		0,01%	-1		-100,00%
ИТОГО по разделу II (1200)	2 414	100,00%	15,72%	3 584		100,00%		28,11%	-1 170		-32,65%
БАЛАНС (1600)	15 358			12 749				100,00%	2 609		20,46%

Из Таблицы1 следует, что стоимость активов в отчетном периоде возросла и их структура претерпела изменения.

Удельный вес внеоборотных активов в имуществе предприятия высок и составляет 84,28% на конец отчётного периода и 71,89% на его начало. Значительный удельный вес внеоборотных активов характерен для фондоёмких отраслей, к числу которых относится анализируемое предприятие (ремонт судов).

Значительный удельный вес в разделе «Внеоборотных активов», а также в стоимости всех активов предприятия в отчётном периоде приходится на прочие внеоборотные активы (66,93% и 56,41% соответственно). В отчётном периоде стоимость прочих внеоборотных активов существенно возросла на 22697,37%, в то время как стоимость основных средств снизилась на 63,54% по сравнению с предыдущим периодом. Причиной снижение стоимости основных средств в отчётном периоде может быть их продажа.

Значительный рост внеоборотных активов может свидетельствовать об осуществлении анализируемым предприятием инвестиционных проектов, о чём также свидетельствуют следующие признаки:

- значительный рост долгосрочных финансовых вложений предприятия (6 650%);

- наличие актива «Результаты исследований и разработок» в отчётном периоде в размере 16 млн. руб. по сравнению с отсутствием такового в предыдущем и предшествующем предыдущему периодах (однако его удельный вес в стоимости всех активов предприятия незначителен и составляет 0,10%);

- утрата собственных оборотных средств в результате роста краткосрочных обязательств;

- малая вероятностью дооценки оборотных средств: пассивы, увеличивающиеся в результате дооценки, в отчётном периоде не увеличились, а уменьшились («Переоценка внеоборотных активов» и «Нераспределённая прибыль»).

Также необходимо отметить, что в отчётном периоде наблюдается рост доходных вложений предприятия в материальные ценности (125,63%), что может свидетельствовать о предоставлении предприятием части имущества, здания, помещения, оборудования или других ценностей, имеющих материально-вещественную форму, за плату во временное пользование (временное владение и пользование) для получения дохода.

В отчётном периоде удельный вес оборотных активов в общей структуре снизился с 28,11% до 15,72%, а их стоимость - на 32,65%. Наибольшим удельным весом в разделе «Оборотные активы»,а также в стоимости всех активов предприятия в отчётном периоде, обладает актив повышенного риска - дебиторская задолженность (56,63% и 8,9% соответственно). Снижение абсолютной величины данного показателя на 47,72% и удельного веса (с 72,96% до 56,63%) – положительная тенденция.

В отчётном периоде наблюдается значительный рост денежных средств (на 366,15%), что следует оценить положительно, однако следует отметить, что данный вид имущества мобильно и его запас может измениться очень быстро (в течение нескольких часов), в связи с чем данный актив относится к активам повышенного риска.

Снижение в отчётном периоде запасов предприятия на 15,39%. Снижение запасов предприятия сокращает расходы по их содержанию, снижает издержки, ускоряет оборачиваемость оборотных средств.

Снижение суммы НДС по приобретённым ценностям на 96% свидетельствуют об уплате анализируемым предприятием НДС, относящегося к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также к принятию работ и услуг, причитающихся к оплате. Поскольку удельный вес НДС по приобретённым ценностямневелик, то его влияние на общую сумму оборотных средств незначителен.Стоимость финансовых вложений (1 млн. руб.) и их удельный вес в структуре активов (0,01%) стабильны и также незначительны.