Бухгалтерский баланс. Понятие о бухгалтерском балансе, его структура и содержание.

Баланс – это отче о финансовом сосотоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

Баланс построен в виде двусторонней таблицы. Левая часть таблицы – актив – показывает ресурсы , контролированные предприятием в результате прошедших событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем; правая – пассив – отражает обязательства и собственный капитал предприятия. Суммы итогов пассива и актива баланса должны быть равны, поскольку наличие средств должно соответствовать сумме обязательств и собственного капитала. На этом основано и название баланса, так как слово «баланс» означает равенство, равновесие. Поэтому итоги актива и пассива также обозначаются словом баланс.

В таб. 1.1 приведены форма и структура баланса.

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1. Необоротные активы
Нематериальные активы:
Остаточная стоимость	010	44,000	44,000
Первоначальная стоимость	011	64,000	64,000
износ	012	20,000	20,000
Незавершенное строительство	020
Основные средства:
Остаточная стоимость	030	4,8000,000	4,800000
Первоначальная стоимость	031	5,000,000	5,000000
износ	0,32	200,000	200000
Долгосрочные инвестиции:
Учитываемые по месту участия В капитале прочих предприятий	040
Прочие финансовые инвестиции	045	310,000	290000
Долгосрочная дебиторская задолженность	050	20,000	20000
Отсроченные налоговые активы	070
Итого по разделу 1	080	517,000	5,154,000
11. Оборотные активы
Запасы:
Производственные запасы	100	696,000	600,000
Животные на выращивании и откорме	110	34,000	105,000
Незавершенное производство	120
Готовая продукция	130	150,000	120,000
Товары	140
Векселя полученные	150	9,000	10,000
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
Чистая реализационная стоимость	160	49,400	49,400
Первоначальная стоимость	161	50,000	50,000
Резерв сомнительных долгов	162	600	600
1	2	3	4
Дебиторская задолженность по расчетам
С бюджетом	170	14,200	6,200
По выданным авансам	180
По начисленным доходам	190
По внутренним расчетам	200
Прочая текущая дебиторская задолженность	210
Текущие финансовые инвестиции	220
Денежные средства и их эквиваленты:
В национальной валюте	230	7,980,000	10,000000
В иностранной валюте	240
Прочие оборотные активы	250
Итого по разделу 11	260	8992600	10890600
Расходы будущих периодов	270	58,000	68,000
Баланс	280	14224600	16112600
Пассив
1. Собственный капитал
Уставный капитал	300	9,695,500	9,695,500
Паевой капитал	310
Дополнительный вложенный капитал	320	13,000
Прочий дополнительный капитал	330	7,500
Резервный капитал	340
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	350	3,201,000	3,201,000
Неоплаченный капитал	360	( )	( )
Изъятый капитал	370	( )	( )
Итого по разделу 1	380	12,917000	12896500
11. Обеспечение будущих расходов и платежей
Обеспечение выплат персоналу	400
Прочие обеспечения	410
Целевое финансирование	420
Итого по разделу 11
111. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков	440	707,000	25,35500
Отсроченные налоговые обязательства	460
Прочие долгосрочные обязательства	470	80,600	80,600
Итого по разделу 111	480	787,600	2616100
1У. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков	500
Текущая задолженность долгосрочным обязательствам	510
Векселя выданные	520
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	530	500,000	600,000
1	2	3	4
Текущие обязательства по расчетам:
По авансам полученным	540
С бюджетом	550
По внебюджетным платежам	560
По страхованию	570
По оплате труда	580
С участниками	590	20,000
По внутренним расчетам	600
Текущие обязательства	610
Итого по разделу 1У	620	520,000	600,000
У. Доходы будущих периодов	630
Баланс	640	140224600	16112600

Каждый элемент средств в активе и пассиве предприятия называется статьей баланса.

В активе баланса приводятся статьи, которыми располагает предприятие, и их размещение, сложившееся в процессе снабжения, производства и реализации продукции (они называются активными статьями). В пассиве баланса приводятся статьи, отражающие обязательства и собственный капитал (они называются пассивными).

Активы – это ресурсы, контролированные предприятием в результате прошедших событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод.

Обязательства – это задолженность предприятия, которая возникла вследствие прошедших событий и погашение которой в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, воплощающих экономические выгоды. Пассивы представляют собой долговые обязательства предприятия, в отношении которых кредиторы имеют преимущественное право платежного иска перед инвесторами (собственниками) на полное получение причитающихся им сумм.

Собственный капитал – это часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств.

Собственный капитал отражается в балансе одновременно с отражением активов или обязательств, которые приводят к его изменению. Инвесторы (собственники), в отличие от кредиторов, обладают лишь правом остаточного иска, т.е. объектом их исков могут быть все средства, остающиеся после платежей по обязательствам предприятия. А поскольку вся сумма всех претензий не может превышать сумму востребованных активов, то из этого вытекает равенство актива и пассива, которое в бухгалтерском учете называется балансовым уравнением. Его можно выразить в виде следующей формулы:

Актив = Пассивы + Собственный капитал.

Статьи баланса сгруппированы в восемь разделов, активные – в три:

1. Необоротные активы.

2. Оборотные активы.

3. Затраты будущих периодов.

В первом разделе отражены необоротные активы (основные средства, нематериальные активы и т.д.).

Во втором отражены оборотные активы, т.е. денежные средства и их эквиваленты, не ограниченные в использовании, а также прочие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

В третьем разделе – расходы будущих периодов – отражены расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но не относятся к последующим отчетным периодам.

Статьи пассива сгруппированы в пять разделов:

1. Собственный капитал.

2. Обеспечение предстоящих расходов и платежей.

3. Долгосрочные обязательства.

4. Текущие обязательства.

5. Доходы будущих периодов.

Статьи первого раздела пассива баланса характеризуют собственный капитал предприятия (уставный капитал, паевой капитал, добавочный капитал и т.д.)

Статьи второго раздела пассива баланса отражают начисленные в отчетном периоде будущие расходы и платежи (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийные обязательства и т.д.). Величина этих данных на дату составления баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок, а также остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученные из бюджета и других источников.

Статьи третьего и четвертого разделов пассива баланса отражают заемный (привлеченный) капитал. В данных разделах дается характеристика долгосрочных обязательств, подлежащих погашению более чем через двенадцать месяцев после отчетной даты, текущих обязательств, подлежащих погашению в течение двенадцать месяцев после отчетной даты, и кредиторской задолженности.

Статьи пятого раздела пассива баланса включают доходы будущих периодов, т.е. доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к предстоящим отчетным периодам.