Бухгалтерский учет денежных средств.

Основные нормативные документы по учету денежных средств.

1. Инструкция №3 « Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденная постановлением Правления Национального банка Украины № 36 от 04.02.98 г.

2. Инструкция № 7 «О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины», утвержденная постановлением Правления Национального банка Украины № 204 от 02.08.96 г.

3. Положение «О переводном векселе», утвержденное постановлением Кабинета министров Украины и Национального Банка Украины № 528 от 10.09.92 г.

4. Порядок проведения банками операций с векселями, утвержденная постановлением Правления Национального банка Украины от 25.02.93 г.

5. Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденная постановлением Правления Национального банка Украины № 21 от 02.02.95 г.

6. Положение о бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, утвержденное приказом Министерства финансов Украины № 29 от 14.02.96 г.

7. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 11 «Обязательства», утвержденное приказом Министерства финансов Украины № 20 от 31.01.00 г.

Порядок открытия банками счетов.

Для проведения расчетных, кредитных и кассовых операций, а также для хранения свободных средств в банках открываются расчетные и другие счета.

Порядок открытия рассмотрен в Инструкции №3 « Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденная постановлением Правления Национального банка Украины № 36 от 04.02.98 г.

Счета бывают:

- текущие – открываются предприятиями всех форм и видов деятельности для хранения средств и осуществления всех видов банковских операций;

- бюджетные – открываются предприятиями, которым выделяют средства из государственного или местного бюджета;

- кредитными – открываются предприятиям и физическим лицам, которым выдаются кредиты в соответствии с положениями, действующими на Украине.;

- депозитными – открываются предприятиям на определенный срок, обусловленный договором, который заключается между владельцем счета и учреждением банка.

Для открытия текущих счетов, предприятия предоставляют в банк и учреждения банка следующие документы:

- заявление на открытие счета, подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия;

- копию свидетельства о государственной регистрации заверенную нотариально;

- копию зарегистрированного Устава, заверенную нотариально;

- копию документа, подтверждающего взятие предприятия на налоговый учет;

- карточку с образцами подписей, которым предоставлено право распоряжаться счетом и подписывать расчетные документы;

- копию паспортов руководителей предприятия;

- копии протоколов сборов участников обществ;

- копию документов о регистрации в органах Пенсионного фонда, заверенную нотариально.

Физическим лицам предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, счета открываются на их имя. Для открытия счетов предоставляются следующие документы:

заявление на открытие счета, подписывается предпринимателем;

- копию свидетельства о государственной регистрации заверенную нотариально;

- карточку с образцами подписей, заверенную нотариально.

- копию паспортов;

- копию документа, подтверждающего взятие предпринимателя на налоговый учет.

Безналичные формы расчетов.

Безналичные расчеты могут осуществляться в следующих формах:

- платежные поручения;

- платежные требования – поручения;

- чеками;

- аккредитивами;

- векселями;

- платежными требованиями;

- инкассовым поручениям (распоряжением);

- банковскими платежными карточками.

Платежные требования и инкассовые поручения (распоряжения) применятся в случаях, предусмотренных действующим законодательством и нормативными актами Национального банка Украины. Они должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать в зависимости от формы расчетов следующие реквизиты: название документа; номер документа ( число, месяц, год его выписки, можно указывать цифрами); название плательщика и получателя средств, их идентификационные коды по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; название банка плательщика и получателя, их местонахождение; номера по МФО (код банка); сумма платежа цифрами и прописью; назначение платежа; название товара( выполненных работ, предоставленных услуг), ссылка на документ, на основании которого осуществлена операция(договор, счет, товарно-транспортная накладная и т.д.), с указанием его номера и даты.

Платежные документы, как правило, заполняются в двух экземплярах.

Банк на всех платежно-расчетных документах в обязательном порядке в правом верхнем углу проставляет дату поступления документов.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета в банке на перечисление денежных средств на счет другого предприятия. Поручения принимаются банками к исполнению на протяжении 10 дней от даты его выписки.

Если у предприятия недостаточно средств на счете банк осуществляет частичную оплату таких поручений и оформляет мемориальный ордер за подписью ответственного исполнителя, заверенной оттиском штампа банка.

Платежное требование – поручение состоит из двух частей:

- верхняя часть – требование поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю оплатить стоимость предоставленной ему продукции или предоставления услуг;

- нижняя часть – поручение плательщика своему банку перечислить с его расчетного счета сумму, указанную в графе «сумма к оплате».

Расчетный чек – это документ, содержащий письменное распоряжение владельца счета учреждению банка, ведущему его счет, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму.

Чек заполняется от руки, срок его действия 1 год, в чеках не допускаются исправления, заполненный чек предъявляется к оплате в банк в течение 10 календарных дней.

Аккредитив – это денежное обязательство банка, которое выдается им по поручению клиента в пользу его контракта согласно договора. Банк открывает аккредитив и осуществляет платежи поставщикам или предоставляет право другому банку осуществить такие платежи при условии предъявления документов, оговоренных в аккредитиве.

Вексель представляет собой приказ кредитора своему должнику об уплате в указанный срок обозначенной на нем сумму третьему лицу, которого называют ремитентом.

Векселя бывают простыми и переводными. Отличительной чертой простого векселя является то, что он выписывается и подписывается должником.

Переводной вексель подлежит обязательному акцепту плательщиком. Акцепт может быть частичным, то есть подтверждающим согласие на уплату только части долга.

переводные векселя могут быть переданы другому физическому лицу путем – индоссамента – специальной передаточной надписи на обороте векселя.

Именной индоссамент содержит указания о новом владельце векселя. Если на оборотной стороне векселя содержится надпись «без оборота на меня», это означает, что индоссамент не отвечает за платеж по векселю перед его последующим держателем.

На оборотной стороне векселя отражаются гарантии оплаты по векселю, называемые авалем. Лица, оформляющие аваль, отвечают по векселю наравне с плательщиком, но, уплатив вексель, могут требовать от последнего возмещения суммы платежа.

К расчетам, основанным на зачете взаимозадолженности плательщиков, относятся расчеты, по которым взаимообязательства должников и кредиторов погашаются в равных сумма и только по разнице осуществляется платеж на общих основаниях.

Такие расчеты могут осуществляться путем зачисления обязательств между двумя плательщиками или группой плательщиков всех форм собственности обной или различных отраслей хозяйства.

Корреспонденция счетов по учету операций по текущему счету и другим счетам в банке .

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Бухгалтерский учет банковских операций
Зачислены денежные средства от организаций	311,312	361
Одновременно на курсовую разницу	362	714
Зачисление средств от покупателей в погашение их задолженности	311	36
Зачисление сумм, числящихся в пути	311	333
Поступление средств по ранее предъявленным претензиям	311	374
Поступление наличных денежных средств в погашение задолженности по возмещению материального ущерба	311	375
Внесено учредителями в счет их взносов в уставный капитал	311	46
Зачислена краткосрочная ссуда банка	311	601
Оплата поставщикам и подрядчикам	631,632	311
Одновременно на курсовую разницу	945	311
Оплата по авансам полученным	681	311
Перечислены суммы налогов в бюджет	641	311
Перечислены суммы обязательных платежей	642	311
Перечислены суммы по социальному страхованию	651	311
Перечислены суммы в Пенсионный фонд	652	311
Перечислены суммы дочерним предприятиям	682	311
Перечислены суммы обязательных платежей в погашение переводного векселя	621	311
Перечислены суммы дивидендов акционерам	671	311
Перечислены денежные средства на приобретение чековых книжек за счет собственных средств	313	311
Оплачены чеком услуги	685	313
Оплачены проценты по облигациям	684	31
Погашены краткосрочные облигации	685	31
Погашена задолженность по векселю	62,684	31
Оплачена задолженность по финансовой аренде	61,684	31
Получены денежные средства в кассу на выплату заработной платы	301	311
Перечислено с текущего счета иностранным поставщикам	313	632
Израсходованы денежные документы	92	331
Выкуплены акции у акционеров	451	31
Поступили денежные средства для возмещения компенсационных выплат	31	377
Получена долгосрочная ссуда банка на расчетный счет	31	50
Получена краткосрочная ссуда банка на расчетный счет	31	60
Перечислены денежные средства в погашение задолженности по долгосрочной ссуде банка	61	31
Перечислены денежные средства в погашение задолженности по краткосрочной ссуде банка	60	31
Перечислены банку начисленные проценты	584	31
Перечислены суммы денежных средств для приобретения иностранной валюты	334	311
Одновременно перечислена сумма сбора в Пенсионный фонд за операции приобретения валюты	651	311
Зачислена на счет приобретенная валюта	312	334
Сумма комиссионного вознаграждения	92	377,334
Перечислена предварительная оплата организациям за оборудование, транспортировку, монтаж	371	311
Получен аванс от иностранного контрагента	312	681
Уплачены таможенные сборы	377	311
Поступили денежные средства от иностранного контрагента за отгруженную продукцию	312	362
Перечислена иностранная валюта в счет погашения задолженности перед иностранными поставщиками	632	312
Оплата банку вознаграждения за обслуживание	377	311
Оплата за полученный товар	631	311
Предварительная оплата за товар	371	311
Получена предварительная оплата за товар, готовую продукцию	311	681
Получена оплата за отпущенные товары	311	361
Внесены на расчетный счет наличные денежные средства	311	301
Возврат (перерасчет) излишне перечисленных платежей в бюджет	311	64
Поступление страховых возмещений от органов социального страхования	311	65
Возврат подотчетными лицами через расчетный счет неизрасходованных средств	311	372
Оплата различных расходов общехозяйственного и общепроизводственного назначения	90,92	311
Оплата различных расходов, связанных со сбытом продукции	93	311
Оплата различных расходов, относящихся непосредственно на основное и вспомогательное производство	23	311
Оплата расходов, относящихся к забракованной продукции	24	311
Получены наличные денежные средства в кассу	30	31
Перечислены суммы подотчетным лицам	372	311

Бухгалтерский учет кассовых операций.

Кассовыми операциями называются операции, содержание которых связано с получением в кассу и выдачей из нее наличных денег. Порядок совершения кассовых операций обусловлен Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Украины № 21 от 02.02.95 г. все государственные, кооперативные, акционерные, арендные, коллективные, совместные предприятия независимо от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка.

Наличные могут быть получены из учреждений банков предприятиями для расчетов с населением по оплате труда, выплаты денежных выплат и поощрений, направленных на потребление, пособий, компенсаций, гонораров, стипендий, пенсий, командировочных расходов, расходов для закупки с/х продукции, макулатуры, тряпья, стеклотары, страховых возмещений населению, для расчетов с ломбардами и т.д.

Наличные, полученные из банка должны быть расходованы на те цели, на которые они получены.

Прием и выдачу наличных денег в кассе осуществляет кассир или уполномоченное лицо. Они несут полную ответственность за обеспечение сохранности выданных им наличных денег и ценных бумаг.

Кассы предприятий принимают денежные средства по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом уполномоченным на это.

Типова форма № КО-1 Затверджена наказом Мінстату України від 15.02.96р. №51

Код за

ЄДРПОУ

Код за УКУД

ПРИБУТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР

КВИТАНЦІЯ

Номер доку- мента

Дата складання

Кореспонду- ючий рахунок, субрахунок

Код аналі- тичного обліку

Сума

Код цільового призна- чення

до прибуткового касового ордеру №

Прийнято від

Прийнято від

прізвище, ім'я, по-батькові

Підстава

Підстава

прописом Сума

прописом

в тому числі ПДВ

Нуль гривень 00 копійок

в т. ч. ПДВ: 0.00 грн

Додаток

Головний бухгалтер

М.П.

Головний бухгалтер

Одержав касир

Касир

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам:

Ідентифікаційний код За ЄДРПОУ