2.4. Нарахування відсотків за депозитами юридичних осіб, їх облік

Нарахування відсотків починається з дня надходження суми депозиту на кореспондентський рахунок банку або з дня списання цієї суми з поточного рахунку підприємства.

Кошти на депозит залучаються за процентною ставкою, яка зазначається в депозитній угоді. Для обчислення суми нарахованих процентів банки використовують, як правило, номінальну або фактичну процентну ставку.

Нарахування відсотків по депозиту оформляється проводкою:

Д-т 7021 Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання

К-т 2618 Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання

Сплата відсотків по депозиту супроводжується проводкою:

Д-т 2618 Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання

К-т 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання, ( якщо сума відсотків видається щомісячно на поточний рахунок)

Дт 2618 Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання

Стягнення штрафних санкцій за дострокове повернення депозиту:

Дт 2618 Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання

Кт 7021 Процентні витрати за строковими коштами.

У разі відсутності достатньої суми коштів на рахунку 2618:

Дт 2610 Короткострокові депозити суб’єктів господарювання або

Д-т 2615 Довгострокові депозити суб’єктів господарювання

Кт 7021 Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання

2.5. Механізм відкриття та ведення депозитних рахунків фізичних осіб, їх облік

Відділення Приватбанку “Академія” " активно здійснює роботу по залученню коштів фізичних осіб. Пропонуючи різні види вкладів, як в національній, так і іноземній валюті.

Порядок відкриття депозитного рахунку:

1. Заява на відкриття депозитного рахунку.

2. Ознайомлення фізичної особи з умовами залучення грошових

коштів на депозит.

3. Наявність у особи, що бажає розмістити кошти на депозит:

– документу, що засвідчує особу (паспорт);

– копію довідки про присвоєння ідентифікаційного номеру;

– нотаріально-завірена довіреність на відкриття рахунка.

Для нерезидентів (додатково):

– візи

4. Укладання депозитного договору

5. Відкриття депозитного рахунку реєструється у Книзі реєстрації відкритих депозитних рахунків, де вказується номер рахунку, назва контрагента, тип договору, дата залучення коштів, сума та валюта

депозиту, процентна ставка, дата нарахування процентів, умова сплати

процентів, дата погашення депозиту.

6. Видача вкладної книжки (за бажанням клієнта).

Для фізичних осіб розроблені такі програми депозитних рахунків:

спеціально для пансіонерів;

депозитний вклад “Комбі”

депозитний вклад “Копилка”

депозитний вклад “Капітал”

Додаткові переваги:

▪ Ви отримуєте більший прибуток за рахунок привабливіших відсоткових ставок ніж за іншими видами вкладів за той самий термін;

▪ Значна економія часу:

– оформлення пакета з 3-х найбільш затребуваних клієнтами послуг у середньому займає 10-15 хвилин

– відсотки за депозитом автоматично перераховуються на пластикову картку і можуть бути одержані в будь якому банкоматі в усьому світі

– відсотки за кредитом автоматично сплачуються за рахунок частини відсотків за депозитом

▪ Значна економія коштів на банківське обслуговування

Безкоштовно

–оформлення вкладу, кредиту і пластикової картки Deposit Card

–видача готівки в банкоматах ПриватБанку

▪ автоматичне надання кредитного ліміту без додаткових узгоджень і документів

▪ супервигідні умови кредитування. Реальна ставка за кредитом складає 4% річних.

▪ можливість користуватися платіжною карткою після закінчення терміну депозиту

▪ цілодобовий доступ до коштів в усьому світі через банкомати

Особлива турбота про безпеку заощаджень клієнта:

▪ кожному вкладникові видається спеціальна “Електронна ощадкнижка” яка дозволяє контролювати стан вкладу цілодобово 7 днів на тиждень

▪ сума вкладу недоступна через пластикову і картку

▪ розмір кредитного ліміту в інтервалі від 0 до 65% від суми вкладу регулюється операціоністом банку за бажанням клієнта під час оформлення договору або в будь-який момент коли у клієнта виникне таке бажання

▪ обслуговування картки в банкоматах і торговельних точках здійснюється тільки з обов’язковим введенням ПІН-коду - Вашого секретного персонального ідентифікаційного коду який видається разом із пластиковою карткою.

Для відкриття вкладного рахунку клієнт подає в банк слідуючи документи:

– копію ідентифікаційного коду;

– паспорт, з якого знімається ксерокопія 1 та 2 сторінок та сторінка з відміткою про прописку.

Після пред'явлення цих документів клієнт оформив картку із зразками підписів, перевіривши всі подані документи працівник банку вводить необхідну інформацію в базу даних та відкриває вкладнику вкладний рахунок, оформляючи відкриття рахунку укладанням двостороннього договору про вклад, а також видачею вкладної книжки. Потім працівник друкує привідний касовий ордер в 2-х екземплярах на суму початкового внеску на вклад. Один з яких залишає у себе, а другий передає в касу внутрішнім пересуванням та направляє клієнта в касу для внесення готівки на вклад та сплату комісійних, якщо їх сплата передбачена. Підписані договори на відкриття вкладних рахунків та номери відкритих рахунків реєструються в журналі обліку відкритих рахунків окремо по валютах. Кожного разу при проведенні операцій по вкладну операційний працівник робить записи в вкладній книжці.

Відділення Приватбанку “Академія” " активно здійснює роботу по залученню коштів фізичних осіб. Пропонуючи різні види вкладів, як в національній, так і іноземній валюті.

Документи по оформленню вкладних рахунків зберігаються в картотеці, де у відділення Приватбанку “Академія” вони складуються по номерам рахунків, крім того до них підшиваються всі документи по видатку та приходу коштів по вкладу. Розпоряджатися рахунком має право власник рахунку, або особа, на ім’я якої виписано довіреність.

Вкладні рахунки закриваються по закінченню дії їх терміну, або достроково на основі усного розпорядження, також вкладні рахунки можуть пердаватись у спадщину.

В кінці кожного операційного дня відповідальний виконавець, що займається вкладними рахунками формує документи дня, які підшиваються по кожному операційному дню, до цих документів входять:

- справка про касові обороти;

- касова справка;

- касовий журнал по приходу;

- реєстр касових операцій по приходу фізичних осіб в валюті;

- касовий журнал по видатку;

- реєстр касових операцій по видатку фізичних осіб в валюті;

- платіжні доручення по безготівковому перерахуванні;

- меморіальні ордери;

- виписка по транзитному рахунку(2909).

Для відкриття депозитного рахунку вкладник, який має рахунок в банку, подає до банку лист, в якому вказує суму, термін та відсоткову ставку, яка діє на момент укладання за якою буде прийнято депозит до банку. При цьому терміни на які приймаються грошові кошти на депозит, мінімальна сума та відсоткова ставка по цьому депозиту встановлюється відповідно до діючих на момент укладання угоди тарифів, які затвердженні Тарифним комітетом банку. Для вкладників які ж не мають рахунків в банку подають документи, які передбаченні постановою Правління НБУ від 12 листопада 2003року № 492 "Про затвердження Інструкції про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті." Домовленість сторін, щодо відкриття депозиту оформлюється двостороннім договором. Після цього вся необхідна інформація про клієнта вводиться в базу даних.

Обмеження по операціях на депозитних рахунках: розрахунки по вкладу здійснюються в безготівковій формі.

Фізичним особам — суб’єктам підприємницької діяльності (без створення юридичної особи) поточний рахунок відкривається на їх ім’я за умови наявності паспорта чи іншого документа, що засвідчує особу. Для відкриття рахунку фізична особа подає банку:

– заяву встановленого зразка;

– копію документа, що підтверджує взяття підприємця на податковий облік, засвідчену нотаріально або податковим органом;

– довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України;

– картку із зразком підпису, що подається в присутності працівника банку, який відкриває цей рахунок, та засвідчується цим працівником або нотаріально.

Рахунки відкриваються з письмового дозволу керівника відділення, що проставляється на заяві про відкриття рахунку.

При відкритті поточного рахунку банк зобов’язаний повідомити про це податкову адміністрацію за місцем реєстрації власника рахунку в триденний строк. Копія повідомлення залишається в справі про відкриття рахунку.

Для обліку вкладних рахунків у відділення Приватбанку “Академія” призначені балансові рахунки 2630 - для всіх видів короткострокових вкладів(до 6 місяців) та 2635 - для довгострокових вкладів(6 і більше місяців).

При проведенні вкладних операцій у відділення Приватбанку “Академія” здійснюються наступні бухгалтерські проведення:

– У разі залучення депозиту:

Д-т каса (1001), поточний рахунок клієнта (2620);

К-т 2630 Короткострокові депозити фізичних осіб або

К-т 2635 Довгострокові депозити фізичних осіб

– У разі повернення депозиту:

Д-т 2630 (2635) Короткострокові (довгострокові) депозити фізичних осіб;

К-т 1001 Каса чи 2620 Поточний рахунок клієнта

Наприклад:

Мельник Леся Миколаївна відкрила депозит на суму 5000 грн. терміном на один рік з розрахунку 14 % річних зі сплатою доходу по закінченню строку дії депозитного договору.

5000*14/12*100=58,33 грн.(щомісячний дохід)

58,33*12=700 грн. (відсотки, які отримає позичальник по закінченні дії депозитного договору).

Відповідно в обліку робляться проводки:

Д-т 1001 Готівка в касі 5000 грн.

К-т 2630 Короткострокові депозити фізичних осіб 5000 грн.

Нарахування відсотків:

Дт 7041 Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб 700 грн.

Кт 2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб 700 грн.

Повернення номіналу вкладу разом з нарахованими відсотками:

Д-т 2630 Короткострокові депозити фізичних осіб 5700 грн.

К-т 2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб 700 грн.

К-т 1001 Готівка в касі 5000 грн.

2.6. Нарахування відсотків за депозитами фізичних осіб, їх облік

Нарахування відсотків здійснюється щомісячно в останній робочий день місяця, а сплата - відповідно до умов договору, який в обов'язковому порядку відкривається при відкритті депозитного рахунку. Сума відсотків може бути видана готівкою, перерахована на власний поточний рахунок або зарахована на поповнення вкладу.

Відсотки можуть сплачуватися щомісячно, щоквартально. Також, якщо відсотки сплачуються клієнту по закінченні строку депозитного договору, тоді нараховані проценти накопичуються на рахунку нарахованих витрат та виплачуються по закінченні строку згідно умов договору.

За операціями по нарахуванню відсотків за депозитах фізичних осіб в обліку робляться наступні проводки:

• У разі застосування методу рівних частин наприкінці кожного місяця І кварталу банк проводить операцію з нарахування процентів за депозитом:

Д-т 7041 Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб

К-т 2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб

• У разі застосування актуарного методу до витрат банку що місяця відносять суми нарахованих процентів.

Протягом 1-го, 2-го та 3-го місяців дії депозитної угоди бухгалтерським проведенням на витрати відносять відповідно 1692, 1749,1809 грн., а саме

Д-т 7040 Процентні витрати за строковими коштами, одержаними від фізичних осіб

К-т 2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб.

Згідно з правилами актуарного методу та на підставі положення відповідної депозитної угоди щокварталу банк капіталізує нараховані за 3 місяці суми процентів, про що вноситься запис до регістрів бухгалтерського обліку:

Д-т 2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб

К-т 2630 Короткострокові депозити фізичних осіб

Наприкінці 4-го місяця проценти нараховуються з огляду на нарощену суму депозиту (номінал та суми процентів, нарахованих за попередні три місяці).

Усі наступні бухгалтерські проведення з нарахування процентів та їх капіталізації в межах терміну дії депозитної угоди здійснюються аналогічно.

Сплата відсотків та повернення грошових коштів клієнту здійснюється на підставі відомості або відповідного розпорядження відділу депозитів і компенсаційних виплат. У разі дострокового розірвання договору за ініціативою установи банку клієнту надсилається лист за адресою, що вказана у договорі, з повідомленням про дострокове розірвання договору з посиланням на обставини, згідно з якими договір розривається. Якщо розірвання договору є ініціативою вкладника, розірвання здійснюється на підставі заяви вкладника на дострокове розірвання депозитного договору. Заява повинна бути підписана вкладником та завірена дозволяючим підписом уповноваженого працівника.