2. Налоговая база, налоговые ставки. Порядок исчисления, налоговый период, сроки уплаты ндс

Налоговая база по НДС определятся как стоимость реализованных товаров (работ, услуг).

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

1. День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.

2. День полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг) в счет будущих поставок, передачи имущественных прав.

В настоящее время применяются три ставки НДС:

1. Налогообложение по налоговой ставке 0% производится при реализации: товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, услуг по перевозке пассажиров и багажа, драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу и т.д.

2. Налогообложение по налоговой ставке 10% производится при реализации: продовольственных товаров, первой необходимости; товаров для детей; книжная и журнальная продукция за исключением рекламной; медицинские товары и т.д.

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18% при реализации товаров, работ и услуг не указанных выше.

При получении поной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), продажи имущества в первоначальную стоимость, которого уже был включен НДС, финансовой помощи, при реализации с/х продукции, а также при удержании налога налоговыми агентами используется расчетный метод определения НДС. Расчетные ставки: 10/110; 18/118.

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения.

Налоговым периодом, начиная с 1 января 2008 года признается квартал. Предоставление деклараций по НДС и его уплата производится не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом.

3. Сущность акцизов, подакцизные товары, налогоплательщики. Объект налогообложения, операции, освобождаемые от налогообложения

Акциз является косвенным, федеральным налогом, взимаемым с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы являются исторически первой формой косвенных налогов. Акцизы устанавливаются на: товары массового спроса (например, нефтепродукты), предметы роскоши и товары, нежелательные для потребления (вредные для здоровья). Государство использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а так же для пополнения государственного бюджета. Акцизы включаются в цену товаров.

Как источник доходов государственного бюджета России акцизы возникли в X-XI вв., когда акцизному обложению впервые стала подвергаться реализация спиртных напитков. Преимущество использования акцизов заключается в порядке сбора налога. Как правило, акцизы уплачиваются на производственном этапе сравнительно небольшим количеством производителей, что облегчает налоговое администрирование и обеспечивает хорошую собираемость данного налога.

С 1 января 2001 года элементы налогообложения по акцизам установлены в гл. 22 НК РФ.

Налогоплательщиками являются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, осуществляющие перевозку подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

Подакцизными товарами признаются:

• Спирт этиловый из всех видов сырья;

• Спиртосодержащая продукция. С объемной долей этилового спирта более 9%;

• Алкогольная продукция;

• Табачная продукция;

• Легковые автомобили;

• Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л/с;

• Автомобильный бензин;

• Дизельное топливо;

• Моторные масла;

• Прямогонный бензин.

Не облагаются акцизами лекарственные средства, лечебно-профилактические средства препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция, емкостью не более 100 мл, товары бытовой химии в металлической, аэрозольной упаковке.

Объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, ввоз подакцизных товаров на территорию РФ, передача произведенных подакцизных товаров в уставный капитал организаций, передача прав собственности на произведенные подакцизные товары на безвозмездной основе, передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации, в том числе для дальнейшего производства не подакцизных товаров и использования на собственные нужды.

Не подлежат налогообложению акцизами (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению той же организации для производства других подакцизных товаров.

2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта.

3) первичная реализация конфискованных подакцизных товаров.