Тема 4. Налог на добавленную стоимость (ндс) и акцизы

Вопросы:

1. Сущность НДС, плательщики, объект, операции, не подлежащие налогообложению.

2. Налоговая база, налоговые ставки. Порядок исчисления, налоговый период, сроки уплаты НДС.

3. Сущность акцизов, подакцизные товары, налогоплательщики. Объект налогообложения, операции, освобождаемые от налогообложения.

4. Налоговая база, налоговые ставки. Порядок исчисления, дата реализации, налоговый период, сроки уплаты акцизов.

1. Сущность НДС, плательщики, объект, операции, не подлежащие налогообложению

Налог на добавленную стоимость (НДС) является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX в. Некоторые налоги, такие акцизы, земельный налог известны еще с древних времен. Налог на добавленную стоимость стал применяться лишь в XXв. Конкретная схема обложения НДС была разработана в 1954 г. французским экономистом Морисом Лоре, впервые он и был введен во Франции в 1958 г.

В Российской Федерации НДС был введен в действие с 1 января 1992 г. в ходе проведения налоговой реформы. С 1 января 2001 г. элементы налогообложения по налогу установлены в гл. 21 части второй НК РФ. С 2001 г. НДС полностью поступает в федеральный бюджет России.

НДС является косвенным, федеральным налогом.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

В соответствии со статьей 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Освобождение не может быть предоставлено организациям и предприятиям, реализующим подакцизные товары, или ввозящим товары на таможенную территорию РФ. Право на освобождение предоставляется на 12 календарных месяцев и может быть утрачено, если выручка от реализации за каждые 3 последовательных месяца превысила 2млн. руб. (без НДС) либо если произошла реализация подакцизных товаров.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация товаров, работ и услуг на территории РФ;

2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

1. передача на безвозмездной основе основных средств, нематериальных активов и прочего имущества органам государственной власти и органам местного самоуправления;

2. передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации;

3. некоммерческим организациям на осуществление их уставной деятельности

4. операции по реализации земельных участков

5. передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала и т.д.

Не подлежит налогообложению НДС реализация на территории РФ:

1. медицинских товаров и услуг, по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

2. услуг по перевозке пассажиров (за исключением обычного и маршрутного такси);

3. услуг учреждениями культуры и искусства;

4. товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

5. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

6. ритуальных услуг и т.д.