3. Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

5) получать зачет или возврат сумм излишне взысканных или излишне уплаченных налогов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;

7) присутствовать при выездной налоговой проверке;

8) не выполнять неправомерные требования налоговых органов;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействия) их должностных лиц;

11) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

12) на соблюдение и сохранение налоговой тайны.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны:

1) уплачивать налоги и сборы, установленные действующим законодательством;

2) своевременно вставать на учет в налоговых органах;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации, а также бухгалтерскую и налоговую отчетность;

5) представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;

7) обеспечивать в течение четырех лет сохранность данных бухгалтерского учета и других документов;

8) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

9) Сообщать письменно в налоговый орган по месту учета:

• об открытии и закрытии банковских счетов ‒ в течение семи дней;

• о создании обособленных подразделений организации ‒ в течение одного месяца;

• о прекращении деятельности, банкротстве, ликвидации ‒ в течение трех дней;

• о смене директора или главного бухгалтера в течение десяти дней.

4. Налоговый контроль. Виды налогового контроля

Обязанность по уплате налогов и сборов возникают у налогоплательщика с момента его государственной регистрации, а так же с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога и сбора прекращается:

1) с уплатой налога и сбора;

2) со смертью физического лица-налогоплательщика;

3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Несвоевременная уплата налога рассматривается как использование налогоплательщиком бюджетных средств и служит основанием для применения мер принудительного исполнения обязанностей по уплате налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога организациями и индивидуальными предпринимателями в установленный срок, обязанность по уплате налога осуществляется за счет:

1) Денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке;

2) Имущества налогоплательщика.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом, обязанность по уплате осуществляется за счет имущества налогоплательщика.

Налоговый контроль представляет собой комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий компетентных органов государственной власти, которая базируется на законодательстве и направлена на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.

Цель проведения налогового контроля: выявление фактов нарушения налогового законодательства и пресечение обеспечения достоверности данных, а также проверка законности операций и действий привлечения к ответственности налогоплательщиков.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции, посредством:

- налоговых проверок;

- получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

- проверки данных учета и отчетности;

- осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

- в других формах, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков.

Субъектами налогового контроля выступают налоговые, таможенные, финансовые органы, сборщики налогов.

Объектами налогового контроля является действие или бездействие налогоплательщика, а также налоговых агентов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах. Налоговые органы обязаны осуществлять постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после подачи заявления. Каждому налогоплательщику присваивается единый идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Налоговый контроль осуществляется двумя способами:

1) Камеральная налоговая проверка.

2) Выездная налоговая проверка.

Камеральная налоговая проверка осуществляется по месту нахождения налогового органа. Для проведения камеральной проверки налогоплательщик представляет в налоговые органы налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность. Камеральная налоговая проверка проводится без специального разрешения руководителя налогового органа в течение трех месяцев с момента предоставления налогоплательщиком всех необходимых документов. При осуществление камеральной проверки налоговые органы проверяют правильность заполнения налоговых деклараций и правильность исчисления налогов, применение налоговых льгот и налоговых ставок.

Выездная налоговая проверка осуществляется по месту нахождения налогоплательщика. Существуют два вида выездной налоговой проверки:

1) Комплексная (предусматривает полную проверку финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика);

2) Тематическая (проверяется один или несколько налогов).

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествующих году проведения проверки. Выездная налоговая проверка проводится по решению руководителя налогового органа. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года. Срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев.