4. Элементы налогов

Налог считается установленным и у налогоплательщика возникает обязанность его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога. Элементами налогообложения следует считать отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, категории, понятия, которые в совокупности определяют условия обложения налогом.

1. Субъект или налогоплательщик – это юридическое или физическое лицо на которое по закону возложена обязанность уплачивать налоги.

2. Объект – это предмет, подлежащий налогообложению. Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:

- прибыль

- стоимость реализованных товаров (работ, услуг)

- транспортные средства

- имущество

3. Единица обложения – определенная количественная мера измерения объекта налогообложения: стоимость площадь или иной признак. Она может выступать в натуральной или денежной форме.

4. Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

5. Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам по окончании, которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая к уплате сумма налога. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

6. Налоговая ставка – величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от объекта налоговые ставки могут быть:

- твердыми (специфическими) – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения. Применяется при обложении налогами на имущество.

- процентными (адвалорными) – устанавливаются в % к стоимости объекта налогообложения.

Также могут быть: пропорциональными – в одинаковом % к налоговой базе; прогрессивными – увеличиваются по мере увеличения налоговой базы; регрессивными – ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы.

7) Налоговые льготы – полное или частичное избавление от налогов налогоплательщиков в соответствии с действующим законом. При этом действующим налоговым законодательством предусмотрена следующая система льгот:

- в форме необлагаемого минимума (т.е. в форме наименьшей части вложения, освобожденной от налога)

- освобождения от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков

- снижения налоговых ставок

- изъятия из обложения отдельных элементов объекта налога

8) Способ уплаты – уплата налога осуществляется 4 способами:

- у источника получения налога (взимание налога данным способом осуществляется до получения владельцем дохода – НДФЛ)

- по декларации (указанный порядок предусматривает отдачу налога по налоговой декларации, в котором указывается исчисленная сумма налога)

- кадастровый способ – в кадастровом реестре содержится перечень объектов (земля, имущество). Указанным способом взимается налог на землю.

- административный (предусматривает возможность уплаты налога на основе налогового уведомления, выписанного налоговым органом)

9) Под сроком уплаты подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

ТЕМА 2. Налоговая система Российской Федерации

Вопросы:

1. Налоговая система: понятие и состав. Классификация налогов и сборов в РФ.

2. Налоговая политика государства.

3. Налоговый механизм.

1. Налоговая система: понятие и состав. Классификация налогов и сборов в РФ

Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. В современных условиях налоговая система выполняет фискальные задачи, т.е. обеспечивает государство финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода, а также служит важным инструментом экономической политики государства.

Группировка налогов по различным признакам представляет собой классификацию налогов.

Все налоги, действующие на территории Российской Федерации, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

- федеральные

- региональные

- местные

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской федерации.

К ним относятся:

- Налог на добавленную стоимость (НДС)

- Акцизы

- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

- Налог на прибыль организации

- Налог на добычу полезных ископаемых

- Водный налог

- Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

- Государственная пошлина

Региональные устанавливаются НК РФ и законами субъектов российской федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов РФ наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения.

К ним относятся:

- Налог на имущество организации

- Налог на игорный бизнес

- Транспортный налог

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории муниципальных образований. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

К ним относятся:

- Налог на имущество физических лиц

- Земельный налог

В зависимости от методов взимания налоги делятся на:

- прямые

- косвенные

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В данном случае основанием налогообложения служат владение или пользование доходом или имуществом (например, Налог на прибыль организаций, Налог на доходы физических лиц, Налоги на имущество физических и юридических лиц).

Косвенные налоги взимаются в процессе движения товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа и уплачиваются потребителями. Владелец товара при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и сумму налога, который затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги называются также налогами на потребление. Продавец товара также выступает в качестве посредника между государством и потребителем этого товара.

Примером является:

- Акциз

- НДС

- Таможенные пошлины

В зависимости от использования налогов они подразделяются на:

- общие

- специальные.

Отличительной чертой общих налогов является то, что они после поступления в бюджет обезличиваются и расходуются на любые цели, определенные бюджетным законодательством.

Специальные налоги имеют строгое целевое назначение и закреплены за определенными видами расходов. В РФ примером специального налога является ЕСН, транспортный налог.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить:

- закрепленные

- регулирующие

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Так к закрепленным относятся: НДС, ЕСН, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству. К ним относятся: Налог на прибыль, Налог на доходы физических лиц, Налог на имущество организаций.