2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения.

Принципиальным отличием этого налога является то, что база налогообложения определяется не по отчетности, а на основе определенной расчетным путем доходности различных видов деятельности.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

На уплату единого налога не вправе переходить:

1) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек или им было допущено нарушение других требований, он считается утратившим право на применение ЕНВД и переводится на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, а также НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, а также НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (с 1 января 2013г.).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (см. таблицу 16).

Таблица 16 - Виды предпринимательской деятельности, физические показатели и базовая доходность в месяц.

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание бытовых услуг	Количество сотрудников, включая ИП	7500
Оказание ветеринарных услуг	Количество сотрудников, включая ИП	7500
Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств	Количество сотрудников, включая ИП	12000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (кв.м)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов	6000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Посадочное место	1500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (кв.м)	1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м	Торговое место	9000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м	Площадь торгового места (кв.м)	1800
Развозная и разносная розничная торговля	Количество сотрудников, включая ИП	4500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Торговый автомат	4500
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (кв.м)	1000
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество сотрудников, включая ИП	4500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь информационного поля (кв. м)	3000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля (кв.м)	4000
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля (кв.м)	5000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств	Количество транспортных средств, на которых размещена реклама	10000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь помещения для временного размещения и проживания (кв.м)	1000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5кв.м	Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв.м)	6000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5кв.м	Площадь торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв.м)	1200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10кв.м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита	Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв.м)	5000 с 01.01.13 10000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10кв.м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита	Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв.м)	1000

Формула для расчета ЕНВД:

ЕНВД = ВД * Ст, где

ВД ‒ вмененный доход;

Ст ‒ ставка налога.

ВД = БД*ФП, где

ВД ‒ сумма вмененного дохода за месяц;

БД ‒ базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП ‒ величина физического показателя;

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 ‒ устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (см. таблицу 17).

К2 ‒ корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и др.

Значение данного коэффициента устанавливается представительными органами городов федерального значения, органами муниципальных районов, городских округов на 1 календарный год. Значение коэффициента К2 устанавливается от 0,005 до 1 включительно.

Таблица 17 - Значения коэффициента К1 с 2003г. по 2013г.

Период, на который установлен  коэффициент-дефлятор  К1	Размер	Основание
на 2013 год	1,569	Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 № 707
на 2012 год	1,4942	Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612
на 2011 год	1,372	Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519
на 2010 год	1,295	Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465
на 2009 год	1,148	Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 № 392
на 2008 год	1,081	Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 № 401
на 2007 год	1,096	Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 № 359
на 2006 год	1,132	Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 № 277
на 2005 год	1,104	Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 № 298
на 2004 год	1,133	Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 № 337
на 2003 год	1,000	Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ

Значения коэффициента К2 установленные в г. Краснодар представлены в Приложении 2.

В случае если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

,

где КД ‒ количество календарных дней в месяце;

КД₁ ‒ фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.