3. Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес – региональный налог, взимаемый на основании гл.29 НК РФ. Глава 29 НК РФ вступила в силу с 1 января 2004 года. До указанной даты взимался федеральный налог на игорный бизнес в соответствии с ФЗ от 31.07.1998 г. №142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес».

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения является:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Все объекты игорного бизнеса подлежат регистрации в налоговых органах по месту их нахождения, не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

В федеральных законах установлены максимальные и минимальные ставки налога, в зависимости от объекта, конкретное значение которых устанавливается субъектом федерации.

За несвоевременную регистрацию предусмотрен штраф в размере трехкратной ставки налога.

Ставки налога:

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол ‒ от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат ‒ от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора ‒ от 25000 до 125000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы ‒ от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора ‒ от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы ‒ от 5 000 до 7 000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в минимальных размерах.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Законом Краснодарского края № 611-КЗ «О налоге на игорный бизнес» установлены следующие налоговые ставки:

1) за один игровой стол ‒ 125000 рублей;

2) за один игровой автомат ‒ 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора ‒ 125000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы ‒ 125000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора ‒ 7000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы ‒ 7000 рублей.

ТЕМА 10. Местные налоги

Вопросы:

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

1. Земельный налог

Земельный налог – местный налог, взимаемый с 1 января 2005 г. на основании гл. 31 НК РФ. До указанной даты земельный налог взимался на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. №1738-1 «О плате за землю».

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете за год.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка отдельно.

Налоговая база может уменьшаться на не облагаемую сумму в размере 10 000 руб. в отношении земельных участков, находящихся в собственности следующих категории налогоплательщиков:

1. Героев Советского Союза, Героев России;

2. Инвалидов I, II групп, инвалидов детства;

3. Ветеранов и инвалидов ВОВ;

4. Пострадавших в Чернобыльской АЭС и т.д.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщика пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Ставки земельного налога устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

- занятых жилищным фондом;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации;

2) организации ‒ в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации;

4) общероссийские общественные организации инвалидов;

5) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов;

6) организации - резиденты особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;

7) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра «Сколко» и другие.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков ‒ организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате, физическими лицами исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика права собственности на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками ‒ организациями или индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительств), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками ‒ организациями или индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков ‒ организаций или индивидуальных предпринимателей, не может быть установлен ранее срока подачи декларации. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков ‒ физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением городской думы г. Краснодара от 24 ноября 2005 г. N 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» (в ред. от 22.11.2012) установлены следующие ставки земельного налога:

0,1 % ‒ в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки;

0,103 % ‒ в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок;

0,15 % ‒ в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов многоэтажной жилой застройки;

0,3 %:

‒ в отношении земельных участков, находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений;

‒ в отношении земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

‒ в отношении земельных участков улиц, проспектов, площадей, шоссе, аллей, бульваров, застав, переулков, проездов, тупиков; земельных участков земель резерва; земельных участков под полосами отвода водоемов, каналов и коллекторов, набережных;

0,5 %:

‒ в отношении земельных участков, предназначенных для размещения автостоянок;

‒ в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства;

0,623 % ‒ в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гостиниц;

0,634 % ‒ в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

1,036 % ‒ в отношении земельных участков, предназначенных для размещения административных и офисных зданий;

1,5 %:

‒ в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей;

‒ в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения;

‒ в отношении земельных участков, предназначенных для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов;

- в отношении земельных участков, предназначенных для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов, аэропортов, аэродромов, аэровокзалов;

- в отношении земельных участков, занятых водными объектами, находящимися в обороте;

- в отношении земельных участков, предназначенных для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных и др.;

‒ в отношении земельных участков, занятых особо охраняемыми территориями и объектами (за исключением государственных природных заповедников и национальных парков), городскими лесами, скверами, парками, городскими садами;

‒ в отношении земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования, не используемых для сельскохозяйственного производства.

От уплаты земельного налога освобождаются:

- Органы местного самоуправления муниципального образования город Краснодар и территориальные органы администрации муниципального образования город Краснодар и муниципальные учреждения;

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР»;

- Лица, имеющие I и II группу инвалидности, а также инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, установленную в период с 01.01.2004 до 01.01.2010;

- Инвалиды с детства;

- Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войн;

- Пенсионеры, зарегистрированные на территории муниципального образования город Краснодар, достигших возраста 55 лет ‒ женщины, 60 лет ‒ мужчины, получающих трудовую пенсию по старости;

- Лица, получающие государственное пособие на детей из многодетных семей;

- Лица, относящиеся в установленном порядке к малоимущим гражданам и др.

В случае если налогоплательщику, относящемуся к одной из категорий перечисленных выше, принадлежат несколько земельных участков одного вида разрешенного использования, льгота предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. В случае, если налогоплательщику, относящемуся к одной из этих категорий, принадлежит несколько земельных участков различных видов разрешенного использования, льгота предоставляется в отношении одного земельного участка по каждому виду разрешенного использования по выбору налогоплательщика.

Отчетными периодами для налогоплательщиков ‒ организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налогоплательщики ‒ организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября текущего налогового периода, как одну четвертую налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики ‒ физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.