2. Транспортный налог

Транспортный налог – региональный налог, взимаемый с 1 января 2003 года на основании гл.28 НК РФ. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

1. Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л.с.;

2. Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а так же автомобили легковые, с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения в установленном законном порядке;

3. Промысловые морские и речные суда;

4. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

5. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

6. Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции;

7. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок.

8. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для плательщиков, являющихся организациями, признаются первый, второй и третий квартал.

Налоговые ставки, установленные НК РФ представлены в таблице 12.

Таблица 12 – Ставки транспортного налога.

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. включительно	2,5
свыше 100 л.с.	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно	5
свыше 200л.с. до 250 л.с. включительно	7,5
свыше 250 л.с.	15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 20 л.с. включительно	1
свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно	2
Свыше 35 л.с.	5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 200 л.с. включительно	5
свыше 200 л.с.	10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно	4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно	5
свыше 200л.с. до 250 л.с. включительно	6,5
свыше 250 л.с.	8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.)	2,6
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждойл.с.):
до 50 л.с. включительно	2,5
свыше 50 л.с.	5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. включительно	10
свыше 100 л.с.	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. включительно	20
свыше 100 л.с.	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. включительно	25
свыше 100 л.с.	50
Несамоходные суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с.)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого кг.силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

Налоговые ставки, указанные в таблице, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Организации исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, подачи декларации. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается физическими лицами на основе полученных налоговых уведомлений.

Закон краснодарского края № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» устанавливает ставку налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога.

Налоговые ставки, установленные в Краснодарском крае, представлены в таблице 13.

Таблица 13 - Налоговые ставки, установленные в Краснодарском крае.

N п/п	Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
1	2	3
1.	Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
1.1.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	12
1.2.	свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	25
1.3.	свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
1.4.	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
1.5.	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150
2.	Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
2.1.	до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно	8
2.2.	свыше 35 л.с. до 50 л.с. (свыше 25,74 кВт до 36,77 кВт) включительно	15
2.3.	свыше 50 л.с. до 100 л.с. (свыше 36,77 кВт до 73,55 кВт) включительно	20
2.4.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50
3.	Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
3.1.	до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	25
3.2.	свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	50
4.	Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
4.1.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15
4.2.	свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	30
4.3.	свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
4.4.	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60
4.5.	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	80
5.	Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	10
6.	Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
6.1.	до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25
6.2.	свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
7.	Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
7.1.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	30
7.2.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100
8.	Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
8.1.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	150
8.2.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	300
9.	Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
9.1.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125
9.2.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250
10.	Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	30
11.	Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
12.	Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100
13.	Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	1000

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу не позднее пятого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом текущего налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты сумм транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, ‒ 1 ноября календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

От уплаты транспортного налога освобождаются:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Герои труда Кубани;

2) Ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, инвалиды I и II групп по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторным лодкам с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя;

3) Пенсионеры, достигшие возраста 55 лет (женщины) и 60 лет (мужчины), уплачивают транспортный налог по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторным лодкам с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам до 35 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя, рассчитанный исходя из ставки, составляющей 50 процентов соответствующей ставки.

4) Организации в отношении транспортных средств, снятых с регистрационного учета в связи с их утилизацией (списанием) или требующих ремонта вследствие негативного воздействия чрезвычайной ситуации, вызванной наводнением в Краснодарском крае в июле 2012 года.

5) Транспортные средства, требующие ремонта вследствие негативного воздействия чрезвычайной ситуации, вызванной наводнением в Краснодарском крае в июле 2012 года, подлежат освобождению от налогообложения на основании настоящего пункта, в том числе после проведения соответствующего ремонта;

6) Физические лица, пострадавшие в результате чрезвычайной ситуации, вызванной наводнением в Краснодарском крае в июле 2012 года, в отношении транспортных средств, зарегистрированных до 6 июля 2012 года. Пункт 6 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, и применяется до 1 января 2014 года.