4. Налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты

Налоговые ставки:

1. 13% ‒ применяются к подавляющему большинству доходов, и является базовой ставкой.

2. 35 % ‒ устанавливается в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 руб.;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в НК РФ;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в НК РФ;

3. 30 % ‒ устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

4. 9 % ‒ устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налогообложение подарков и призов

НДФЛ облагаются подарки, полученные гражданами от организаций и индивидуальных предпринимателей, в размере свыше 4 000 руб. (п. 28 ст.217 НК РФ).

Если подарок сделан в денежной форме, то организация обязана удержать налог из стоимости подарка и перечислить его в бюджет. Если подарок сделан в натуральной форме, то налог удерживается за счет прочих выплат произведенных налогоплательщиком в денежной форме.

Чтобы определить налогооблагаемую сумму необходимо сложить стоимость всех подарков полученных гражданином от организации в календарном году и вычесть из этой суммы 4 000 руб.

Выигрыши и призы, получаемые на конкурсах, в играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы, выделены в особую группу. К ним применяется ставка 35% и предоставляется необлагаемая сумма в размере 4 000 руб. в год.

Порядок исчисления налога

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ТЕМА 7. Государственная пошлина

Вопросы:

1.Сущность сбора, плательщики, объект налогообложения.

2.Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты.

1. Сущность сбора, плательщики, объект налогообложения

Государственная пошлина взимается с 1 января 2005 года в соответствии с гл. 25.3 НК РФ. До этого государственная пошлина взималась в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине».

Госпошлина ‒ это сбор, взимаемый с организации и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления или иные органы или к должностным лицам за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных налоговым законодательством.

Сбор существенно отличается от налога. При взимании сборов отсутствует существенный признак налога – безвозмездность. Сбор представляет собой плату за определенные государственные услуги плательщику. Так, заплатив пошлину за выдачу паспорта, гражданин получает собственный паспорт, а при уплате пошлины за государственную регистрацию юридического лица зарегистрирована будет именно фирма-плательщик. Так как данный платеж носит предварительный характер, то за уплатой не нужен налоговый контроль. Если налогоплательщик не заплатит, то он просто не получит соответствующую услугу.

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации;

2) физические лица.

Указанные лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Плательщики должны заплатить государственную пошлину в следующих случаях:

• При обращении с заявлениями, исковыми заявлениями, надзорными и апелляционными жалобами в суды общей юрисдикции и мировые суды;

• Подаче заявлений, исковых заявлений, надзорных, кассационных и апелляционных жалоб в арбитражные суды;

• При подаче запросов, ходатайств, жалоб и обращений в Конституционный Суд РФ и конституционные суды субъектов РФ;

• Обращении к нотариусам государственных нотариальных контор или должностным лицам органов исполнительной власти на совершение нотариальных действий;

• Государственной регистрации актов гражданского состояния;

• Совершения действий, связанных с приобретением гражданства или выходом из гражданства и др.