1.Сущность налога, плательщики, объект налогообложения, налоговая база.

2.Доходы от реализации, внереализационные доходы, не учитываемые доходы.

3.Расходы, связанные с реализацией, внереализационные расходы, не учитываемые расходы.

4.Налоговая ставка, порядок исчисления, налоговый период, сроки уплаты.

1.Сущность налога, плательщики, объект налогообложения, налоговая база

Налог на прибыль организации является прямым, пропорциональным, федеральным налогом. Налог на прибыль организаций взимается с 1 января 2002 г. на основании гл.25 части второй НК РФ. Данный налог заменил прежде взимавшийся налог на прибыль предприятий и организаций.

Налогоплательщиками признаются:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, получающие доход через постоянные представительства РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации являющиеся:

• иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи;

• официальными вещательными компаниями, осуществляемых производство и распространение продукции средств массовой информации в период организации Олимпийских игр в г. Сочи.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях главы 25 НК РФ признается:

- для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ‒ полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину расходов;

- для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база представляет собой:

налогооблагаемые доходы организации за текущий год

‒

вычитаемые расходы организации за текущий год

=

прибыль организации за текущий год до вычета убытков прошлых лет

‒

убытки прошлых лет

=

налогооблагаемая прибыль организации за текущий год

*

налоговая ставка

=

налог на прибыль

2. Доходы от реализации, внереализационные доходы, не учитываемые доходы

Все доходы, полученные налогоплательщиком, делятся на 2 вида:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг).

2. Внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) а также выручка от реализации имущественных прав. При определении выручки из нее исключаются суммы НДС и акцизов.

Внереализационными доходами признаются доходы, не относящиеся к доходам от реализации. К ним относятся:

1. Доходы от долевого участия в других организациях.

2. Доходы от операций по купле-продаже иностранной валюты.

3. Доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке имущества.

4. Полученные штрафы, пени и т.д.

5. Доходы от сдачи имущества в аренду.

6. Проценты по кредитам и депозитам.

7. Стоимость безвозмездно полученного имущества.

8. Суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с тем, что истек срок исковой давности.

9. Доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде.

10. Прочие доходы.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1. Доходы, полученные в качестве вклада в уставный капитал.

2. В стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка.

3. Суммы, полученные в счет предварительной оплаты товара, работ, услуг.

4. Суммы полученных заемных (кредитных) средств.

5. В виде полученных грантов.

6. Средства целевого финансирования и т.д.